что относится к коммерческим расходам в отчете о финансовых результатах
Что указывается в строке 2210 Коммерческие расходы?
Что отнести к коммерческим расходам у предприятий оптовой и розничной торговли
Коммерческие расходы у предприятий оптовой и розничной торговли включают в себя все затраты по продажам, например:
Коммерческие расходы у производственников
К данному виду затрат производственные фирмы относят расходы на продажу готовой продукции, которыми, в частности, могут быть:
Фирмы, заготавливающие и перерабатывающие сельхозпродукцию, могут дополнительно в них включать:
Какие еще затраты списываются в коммерческие, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к справочно-правовой системе и бесплатно изучите материал.
О том, как собираются расходы на продажу в бухучете, читайте в статье «Бухгалтерские проводки на коммерческие расходы».
Как списываются коммерческие расходы в бухучете
Накопленные на счете 44 затраты ежемесячно списывают в дебет счета 90. Однако на конец месяца счет 44 может иметь сальдо, относящееся к остатку нереализованных товаров или непроданной готовой продукции. Образуется это сальдо за счет распределения транспортно-заготовительных расходов (ТЗР), среди которых в инструкции к плану счетов бухучета, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, по видам деятельности выделяются затраты:
Как отражать ТЗР в бухучете, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Распределение осуществляется расчетным путем.
О нюансах такого распределения для товаров читайте в материале «Распределение транспортных расходов на остаток товара».
Как отражаются коммерческие расходы в отчете о финансовых результатах
Коммерческие расходы, попавшие на счет 90, учитываются в общей сумме себестоимости реализации и в отчете по финансовым результатам отражаются в специально отведенной для них строке 2210 «Коммерческие расходы».
Если счет 44 в учете не используется, то расходы, квалифицируемые как коммерческие, обычно отражают на счете 26, который может закрываться 2 путями:
В первом случае в отчете о финрезультатах они будут включаться в сумму строки 2120 «Себестоимость продаж» по мере списания себестоимости продаваемой продукции, а во втором попадут в строку 2220 «Управленческие расходы».
Однако не использовать счет 44 можно, только если расходы, собираемые на нем, не имеют подлежащей обязательному распределению составляющей. А это достаточно редкая ситуация.
Подробнее о каждой из строк отчета о финансовых результатах читайте в статье «Заполнение формы 2 бухгалтерского баланса (образец)».
Отражаются ли коммерческие расходы в балансе
Коммерческие расходы в балансе будут присутствовать, когда по счету 44 имеется сальдо. Это сальдо включают в строку 1210 «Запасы» в качестве составной части, расходов, формирующих ее (п. 20 ПБУ 4/99, утвержденного приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н).
О том, остатки по каким счетам бухучета формируют сумму по строке 1210 бухбаланса, читайте в материале «Расшифровка строк бухгалтерского баланса (1230 и др.)».
Итоги
В отчете о финансовых результатах по строке 2210 отражаются списанные на счет 90 коммерческие расходы, которые предварительно собираются по счету 44 «Расходы на продажу». При наличии в составе коммерческих расходов затрат, подлежащих распределению¸ счет 44 может иметь остаток на конец месяца. Этот остаток в бухгалтерском балансе попадет в строку 1210.
Коммерческие расходы в отчете о финансовых результатах
Что такое коммерческие расходы?
В бухотчетности данные о КР содержатся в отчете о финансовых результатах. С ее помощью по итогам года выявляются финансовые показатели работы организации, такие как прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, чистая прибыль (убыток).
Форма эта утверждена приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н и с отчетности за 2020 год используется строго в новой редакции.
Какие строки появились в обновленном отчете, а какие исчезли из него, смотрите в Обзоре от экспертов КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный полный доступ можно получить бесплатно.
Подробнее о том, как заполнить форму 2, см. в материале.
Отражение расходов на продажу в финансовой отчетности
Прибыль или убыток от продаж (стр. 2200) рассчитывается как выручка (стр. 2110), уменьшенная на себестоимость продаж (стр. 2120), КР (стр. 2210) и управленческие расходы (стр. 2220).
Согласно ПБУ 10/99 КР — это расходы по обычным видам деятельности, то есть непосредственно связанные с производством и реализацией. Стр. 2210 формы 2 формируется как дебетовый оборот счета 90 «Продажи» (субсчет «Себестоимость продаж») в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу».
Пример расчета и отражения КР в форме 2 смотрите в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.
Учет коммерческих расходов торговыми организациями
Особенно актуальны КР для торговых предприятий, так как являются для них основным видом расходов. Такие предприятия отражают на счете 44 следующие затраты:
Подробнее о том, что такое и как правильно отразить в учете представительские расходы, см. в нашей статье.
Учет коммерческих расходов производственными организациями
Учет КР промышленными предприятиями имеет некоторые особенности. Если организация занимается производственной деятельностью, то в отличие от торговых предприятий, где аналогичные затраты связаны с учетом товаров, в составе расходов на продажу она учитывает затраты, связанные с реализацией и предпродажной подготовкой готовой продукции (ГП):
Если предприятие занимается такими видами деятельности, как производство и переработка сельхозпродукции, в составе этих затрат оно учитывает расходы на хранение готовой продукции, транспортировку, содержание скота и птицы на продовольственных базах.
Итоги
Таким образом, КР отражаются по стр. 2210 формы 2 бухгалтерской отчетности как итог списания на финансовый результат затрат по счету 44. Они представляют собой расходы на организацию торговой деятельности компании и отличаются в зависимости от специфики ее деятельности.
Что включают в себя коммерческие расходы?
Сведения о коммерческих и управленческих расходах компания должна раскрывать в отчете о финрезультатах:
Ни НК РФ, ни другие нормативные акты не содержат четкой формулировки, что именно следует относить к коммерческим расходам, а что — к управленческим. На практике коммерческие и управленческие расходы — это траты компании, отражаемые на счетах 44 и 26 соответственно.
Что относится к управленческим затратам?
К управленческим расходам относятся суммы, формируемые на счете 26 и связанные с содержанием общего имущества фирмы и организацией ее деятельности. Отличительный признак таких расходов — они не связаны напрямую с производством, оказанием услуг или торговлей. Примером управленческих расходов могут служить траты:
Управленческие расходы могут быть включены в себестоимость по мере продажи произведенной продукции. Тогда бухгалтер должен списать их проводкой по дебету счета 20 (23 или 29) и кредиту счета 26.
Второй способ учета управленческих расходов — отнести их в полной сумме в себестоимость того отчетного периода, в котором они возникли. Бухгалтер сделает в таком случае проводку Дт 90 Кт 26.
Выбранный порядок учета управленческих расходов должен быть указан в учетной политике компании (п. 20 ПБУ 10/99).
Алгоритм учета затрат зависит от вида деятельности компании и каждый налогоплательщик утверждает выбранный вариант под собственные нужды. Как правильно зафиксировать затраты в учетной политике, узнайте с помощью советов от КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе бесплатно.
Подробнее о счете 26 узнайте из публикации «Счет 26 в бухгалтерском учете (нюансы)».
Что входит в состав коммерческих расходов?
В отличие от управленческих расходов коммерческие расходы включают затраты компании, которые связаны с производственной или торговой деятельностью. Для фирм, работающих в сфере производства, коммерческими расходами будут траты на упаковку изделий, их доставку до склада покупателя, рекламные мероприятия и др.
В коммерческие расходы торговой компании входят затраты на перевозку и хранение товаров, оплату труда, аренду или содержание зданий, где осуществляется торговля, рекламу, представительские расходы и т. п.
Как правильно оформить представительские расходы, расскажем в этой статье.
Что относится к коммерческим расходам компаний, занимающихся сельхоззаготовкой и переработкой? Это траты на содержание заготовительных и приемных пунктов, содержание скота и птицы (приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
В бухучете коммерческие расходы собираются по дебету счета 44. При этом есть 2 способа учесть такие расходы в себестоимости:
Выбранный способ распределения компания указывает в своей учетной политике.
Отражаются ли коммерческие расходы в балансе, см. в этой статье.
Итоги
Четкого перечня коммерческих затрат законодательные акты РФ не содержат. На основании сложившейся практики российского бухучета коммерческие расходы следует относить на счет 44. Исходя из данного принципа коммерческими расходами можно признать те затраты, что перечислены инструкцией к Плану счетов в описании счета 44.
Подробнее о том, как организации составить собственный рабочий план счетов и какие счета в него включить, читайте в этой публикации.
Энциклопедия решений. Коммерческие расходы (строка 2210)
Коммерческие расходы (строка 2210)
Таким образом, по строке 2210 указывается дебетовый оборот субсчета «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу»:
Состав коммерческих расходов у промышленных и торговых организаций различается. Так, промышленные предприятия в составе подобного рода расходов, в частности, учитывают расходы:
— на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции;
— на доставку продукции на станцию или пристань отправления, погрузку в транспортные средства;
— на оплату услуг посредников, через которых осуществлялась реализация;
— на содержание складских помещений;
— на оплату труда продавцов;
— на упаковку готовой продукции;
— на представительские расходы;
— иные аналогичные по назначению расходы.
В составе коммерческих расходов наряду с указанными выше расходами на продажу подлежит отражению и сумма экологического сбора (Рекомендации Минфина России (приложение к письму от 28.12.2016 N 07-04-09/7887).
Организации, осуществляющие торговую деятельность, отражают в составе коммерческих расходов все затраты, связанные с осуществлением этой деятельности (за исключением стоимости реализованных товаров, которая подлежит отражению по строке 2120 «Себестоимость продаж» Отчета), в частности:
— на перевозку товаров;
— на оплату труда работников торговой организации;
— на аренду торговых помещений и складов;
— на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря, используемых в основной деятельности;
— на хранение товаров;
— на представительские и командировочные расходы;
— на амортизационные отчисления основных средств и нематериальных активов;
— на оплату услуг охраны и т.п.
Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете подать заявку на получение полного доступа к системе бесплатно на 3 дня.
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Каждый материал блока подкреплен ссылками на нормативные правовые акты, учитывает сложившуюся судебную практику и актуализируется по мере изменения законодательства
Материал приводится по состоянию на ноябрь 2020 г.
См. информацию об обновлениях Энциклопедии решений
См. содержание Энциклопедии решений. Бухгалтерский учет и отчетность
При подготовке использованы авторские материалы, предоставленные Я. Бушуевой, Ю. Волковой, Е. Королевой, И. Лазаревой, И. Разумовой, Е. Титовой
Коммерческие расходы в отчете за 2020 год: состав и учет
Коммерческие расходы отражать в учете нужно отдельно от других типов издержек. Почему? Они напрямую не относятся к производству. Но они связаны с процессом реализации товаров и готовой продукции, поэтому их называют расходами на продажу. Их нередко их путают с общехозяйственными расходами, но управленческими они не являются по своей природе. Для отражения коммерческих расходов в отчете о финансовых результатах есть отдельная строка. Разберемся, какие же конкретно издержки относятся к коммерческим расходам.
Коммерческие и общехозяйственные расходы: как различать
Коммерческие расходы еще называют расходами на продажу. В бухучете они отражаются на счете 44.
Общехозяйственные расходы учитывают на 26 счете.
Для коммерческих расходов характерна связь с производством и реализацией, а общехозяйственные связаны с содержанием имущества общего назначения и общими вопросами управления фирмой.
Что в компании относится к коммерческим, а что к общехозяйственным расходам, она устанавливает самостоятельно в учетной политике.
Что относится к коммерческим расходам
Коммерческие расходы, как правило, включают в себя затраты на:
На промышленном предприятии к коммерческим расходам также могут быть отнесены расходы на:
У торговых фирм этот список еще шире, в него можно включить:
Коммерческие расходы в себестоимости
Коммерческие расходы составляют себестоимость:
В себестоимость они попадают путем переноса со счета 44. Проводки могут быть такие:
Списать коммерческие расходы нужно к концу каждого отчетного периода. Проводка такая:
Особенности списания коммерческих расходов
В бухгалтерском учете как торговой, так и не торговой организации расходы на продажу можно ежемесячно списывать в уменьшение выручки от продаж двумя способами:
Коммерческие расходы при списании можно относить напрямую на себестоимость конкретных изделий или распределять пропорционально отношения себестоимости и объема продаж.
По строке 2210 «Коммерческие расходы» отчета о финансовых результатах отражают суммы, сформированные по дебету счета 44 и списанные в дебет счета 90-2, в круглых скобках.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!
Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.
*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование