что относится к общехозяйственным расходам в бухгалтерском учете

20.05.202323.05.2023 admin 0 Comments

Состав, функции и учет общехозяйственных расходов преприятия

Общехозяйственные расходы (ОХР) – затраты, не связанные непосредственно с производством продукции или другой основной деятельностью. Однако они необходимы для нормального функционирования любой организации. Это косвенные расходы, которые могут распределяться между производствами, видами продукции и списываются с учетом выбранного организацией способа. Состав ОХР, порядок учета, методика их распределения и списания, как правило, определяются видом деятельности хозяйствующего субъекта.

Общехозяйственные расходы в Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

Что относят к ОХР

Согласно Инструкции по применению Плана счетов (пр. 94н Минфина) к ОХР правомерно отнести:

Исчерпывающего списка ОХР нормативные акты на сегодняшний день не содержат. Главным признаком, позволяющим отнести затраты к этой категории, является тот факт, что они не связаны непосредственно с производством товаров, работ или оказанием услуг.

На заметку! При решении вопроса, считать расходы общепроизводственными или общехозяйственными, например, если у организации имеется филиал, целесообразно, кроме отношения его затрат непосредственно к процессу производства, оценить такой фактор, как участие ответственных лиц филиала в производстве продукции (управлении организацией в целом). В определенных случаях играет роль территориальная удаленность подразделения (филиала) от центрального офиса компании.

Распределение и списание ОХР

Общехозяйственные расходы в производстве по окончании учетного периода должны быть распределены, поскольку носят косвенный характер. Если организация выпускает один вид продукции, все ОХР переносятся на затраты по этому виду продукции целиком, т.е. можно сказать, что они «распределены» на него в полном объеме. Если видов продукции несколько, то ОХР распределяются на них пропорционально.

Базой распределения могут стать:

Организация самостоятельно принимает решение о выборе базы распределения ОХР и закрепляет ее в учетной политике. Одним из наиболее распространенных является распределение по заработной плате рабочих, занятых в производстве.

Пример распределения ОХР по базе – по оплате труда на производстве продукции

Распределению ОХР = ОХР периода/производственный ФОТ по периоду, где «период», как правило, — это «год», но могут быть взяты и предыдущий квартал, и полугодие.

Распределение ОХР по видам продукции А, В, С:

ОХР (А) = К * ФОТ (А),
ОХР (Б) = К * ФОТ (Б),
ОХР (С) = К * ФОТ (С).

Расчет: Пусть условно имеется субъект малого бизнеса, чьи непроизводственные затраты минимизированы, по сравнению с производственными. Сумма ОХР за период составила 200000 рублей. ФОТ производства за период – 600000 рублей, по продукции А — 300000, Б — 200000, С — 100000 рублей. Получаем:

Зная объем выпущенной продукции по видам, можно путем деления общей суммы затрат по видам на количество единиц соответствующей продукции исчислить ОХР в с/сти единицы изделия.

Аналогично ведется расчет и по другим, выбранным организацией, базам распределения.

Списывают ОХР тремя способами:

Вопрос: Может ли РСО при ежемесячном списании общехозяйственных расходов на счета учета затрат на производство распределять их по объектам калькулирования (видам оказываемых услуг) с применением установленных коэффициентов, а не пропорционально сумме прямых затрат на эти услуги? Что должно быть прописано в учетной политике для целей бухгалтерского учета?
Посмотреть ответ

Учет ОХР

Бухучет

Общехозяйственные расходы учитываются на активном счете 26. По окончании периода они переносятся на счет 20 (23) либо на счет 90. Фирмы, чья деятельность носит непроизводственный характер, могут и основные расходы собирать на счете 26, а затем переносить их на счет 90 (кроме предприятий торговли).

Аналитика по счету 26 организуется в разрезе статей затрат и подразделений:

Приведенный вариант учета — лишь один из возможных.

Налоговый учет

Несмотря на относительную свободу в вопросе разделения затрат по категориям, фискальные органы напоминают, что отнесение тех или иных затрат к косвенным законно лишь в случае, если отсутствует реальная возможность учесть их как прямые (письмо ФНС №КЕ-4-3/2952 от 24.02.2011 г. и ряд аналогичных документов).

Фирмы, оказывающие услуги, могут полностью учитывать свои затраты в текущем налоговом периоде.

Можно ли принять к вычету НДС по общехозяйственным расходам, если в налоговом периоде отсутствует реализация по основному виду деятельности?

Источник

Что относится к общехозяйственным расходам в бухгалтерском учете

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» предназначен для обобщения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом. В частности, на этом счете могут быть отражены следующие расходы: административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг; другие аналогичные по назначению управленческие расходы.

Общехозяйственные расходы отражаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» с кредита счетов учета производственных запасов, расчетов с работниками по оплате труда, расчетов с другими организациями (лицами) и др.

Расходы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», списываются, в частности, в дебет счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» (если вспомогательные производства производили изделия и работы и оказывали услуги на сторону), 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» (если обслуживающие производства и хозяйства выполняли работы и услуги на сторону).

Указанные расходы в качестве условно-постоянных могут списываться в дебет счета 90 «Продажи».

Организации, деятельность которых не связана с производственным процессом (комиссионеры, агенты, брокеры, дилеры и т.п., кроме организаций, осуществляющих торговую деятельность), используют счет 26 «Общехозяйственные расходы» для обобщения информации о расходах на ведение этой деятельности. Данные организации списывают суммы, накопленные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», в дебет счета 90 «Продажи».

Аналитический учет по счету 26 «Общехозяйственные расходы» ведется по каждой статье соответствующих смет, месту возникновения затрат и др.

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

корреспондирует со счетами:

по дебету по кредиту

02 Амортизация основных средств 08 Вложения во внеоборотные

04 Нематериальные активы активы

05 Амортизация нематериальных 10 Материалы

активов 20 Основное производство

10 Материалы 23 Вспомогательные

16 Отклонение в стоимости производства

материальных ценностей 28 Брак в производстве

19 Налог на добавленную 29 Обслуживающие

стоимость по производства и хозяйства

приобретенным ценностям 76 Расчеты с разными

21 Полуфабрикаты дебиторами и кредиторами

собственного производства 79 Внутрихозяйственные

23 Вспомогательные расчеты

производства 86 Целевое финансирование

29 Обслуживающие 90 Продажи

производства и хозяйства 97 Расходы будущих периодов

Источник

Счет 26. Общехозяйственные расходы

Счет 26 «Общехозяйственные расходы» учитывает движение средств, не касающихся основных производственных затрат. Рассмотрим ключевые моменты, характеризующие работу со счетом, а также разберем типовые проводки.

Как используется счет 26 в бухгалтерском учете?

Бухгалтерский учет ведется в организациях любой формы собственности. Этот процесс протекает согласно определенному плану, разработанному в соответствии с учетной политикой предприятия. Роль индивидуального плана счетов крайне важна для предстоящего анализа расходов: без него бухгалтер не сможет выполнять возложенные на него обязанности. Счета, входящие в план, отражают две основные линейки затрат:

Сведения о последних фиксируются на счете 26.

Основные виды расходов, не касающихся производства

Расходы на хозяйственные нужды, указанные в счете 26, включают в себя издержки, необходимые для начисления заработной платы сотрудникам, а также деньги, взятые в кредит из средств, выделенных на производство. Также в данном счете учитываются взаиморасчеты со сторонними организациями.

Затраты, отражающиеся в счете 26, списываются в виде издержек на основное производство, а также в счет смежных производств, если были выполнены любые сторонние работы или оказаны услуги. Кроме того, эти затраты могут быть списаны в счет продаж.

Использования счета 26 организациями. Типовые проводки

Организации, не занимающиеся производством продукции (кроме торговых предприятий), используют счет 26 для учета расходов по основному виду деятельности. Затраты учитываются в разделе расходов на хозяйственные нужды, а после — списываются в счет продаж.

Анализ учета расходов на хозяйственные нужды по счету 26 производится по каждому пункту издержек отдельно.

Перечень проводок, использующихся при формировании счета 26, выглядит следующим образом:

Дебет

Кредит

В кредитных проводках многие позиции совпадают с дебетовыми. Это счета 10, 23, 29, 76, 79, 97. Что вполне логично, ведь подобные траты невозможно заранее спрогнозировать. Даже если их запланировать, то точную сумму определить все равно не удастся.

Перечень счетов, корреспондирующих со счетом 26 (без учета вышеуказанных совпадений), будет выглядеть так:

Источник

Что относится к общехозяйственным расходам в бухгалтерском учете

Счет 26 «Общехозяйственные расходы»

Операции по дебету счета

Списаны на общехозяй ственные расходы объ екты основного имущества стоимостью до 2000 руб. за единицу

карточка учета мало ценных основных средств, бухгалтерская справка

Начислена амортизация объектов основных средств общехозяй ственного назначения

ведомость начисления амортизации (ф. N 49-АПК), расчет амортизации объектов нематериальных акти вов, бухгалтерская справка

Начислены арендатором суммы амортизации по арендуемым основным средствам (находящим ся на балансе аренда тора)

ведомость расчета и начисления амортизации (ф. N 48-АПК, ф. N 49-АПК)

Начислена амортизация временных (не титуль ных) сооружений (при их вводе в эксплуата цию в качестве объек тов основных средств)

ведомость расчета амортизации (ф. N 48-АПК), ведомость аналитического учета и начисления амортизации временных (не титуль ных) зданий, сооруже ний и приспособлений (ф. N 47-АПК)

Включена в состав об щехозяйственных рас ходов часть стоимости нематериальных акти вов, по которым на числение амортизации не предусмотрено (де ловая репутация орга низации, организаци онные и т.п. расходы)

карточка учета немате риальных активов (ф. N НМА-1), бухгалтер ская справка

Начислена амортизация нематериальных акти вов общехозяйственно го назначения

расчет амортизации объектов нематериаль ных активов, бухгал терская справка

Израсходованы матери алы на содержание зданий, сооружений и прочих объектов обще хозяйственного назна чения, ремонтные ра боты, охрану труда и технику безопасности

лимитно-заборная ведо мость (ф. N 261-АПК) или накладная внутри хозяйственного назна чения (ф. N 264-АПК)

Списаны материалы, использованные для обеспечения противо пожарных и сторожевых мероприятий собствен ными силами

лимитно-заборная ведо мость (ф. N 261-АПК) или накладная внутри хозяйственного назна чения (ф. N 264-АПК)

Списана стоимость ин вентаря и принадлеж ностей, предназначен ных для общехозяй ственных нужд (в мо мент отпуска в экс плуатацию)

лимитно-заборная ведо мость (ф. N 261-АПК) или накладная внутри хозяйственного назна чения (ф. N 264-АПК)

Списаны положительные отклонения в стоимос ти материалов, израс ходованных на управленческие и общехо зяйственные нужды

расчет распределения отклонений, бухгалтер ская справка

Списаны суммы НДС по основным средствам, материальным ресурсам и услугам общехозяй ственного назначения

расчет НДС, налоговая декларация по НДС, бухгалтерская справка

Списаны полуфабрикаты собственного произ водства на осуще ствление ремонтных работ общехозяйствен ных объектов

накладная внутрихозяй ственного назначения (ф. N 264-АПК)

Оказаны услуги вспо могательных произ водств произведены на общехозяйственные нужды

лицевой счет (произ водственный отчет) (ф. N 83-АПК) по вспомога тельным производствам с приложением соответ ствующих документов на выполненные работы и услуги, ведомость рас пределения услуг вспо могательных производств (ф. N 306-АПК)

Досписаны или сторни рованы в конце года калькуляционные раз ницы по услугам вспо могательных произ водств на эти цели

Отражены услуги об служивающих произ водств и некоммерче ских хозяйств на об щехозяйственные нужды

расчет распределения работ обслуживающих производств и хо зяйств, бухгалтерская справка

Использована часть готовой продукции для общехозяйственных нужд

отчет о движении то варно-материальных ценностей (ф. N 265-АПК)

Отражена стоимость израсходованных поч товых марок

акт на списание почто вых марок

Отражена сумма причи тающихся за отчетный период лизинговых платежей по основным средствам общехозяй ственного назначения (у лизингополучателя)

договор, расчет лизин говых платежей, бух галтерская справка

Приняты к оплате сче та поставщиков (под рядчиков) за услуги, относящиеся к общехо зяйственным расходам

счет-фактура с прило жением актов на выпол ненные для организации работы

Начислены суммы нало гов и сборов, включа емые в общехозяйственные расходы

расчеты начисления платежей в бюджет (на логовые декларации), бухгалтерская справка

Начислен единый соци альный налог от суммы оплаты труда персона ла, занятого управле нием и обслуживанием организации в целом

лицевой счет (произ водственный отчет) по общехозяйственным рас ходам (ф. N 83-АПК) с приложением документов по начислению заработ ной платы, расчетно платежная ведомость (ф. N Т-49), расчеты по единому социальному налогу, бухгалтерская справка

Включены начисления единого социального налога в состав обще хозяйственных расхо дов за время вынуж денных прогулов или оплачиваемых простоев

Отражены отчисления во внебюджетные соци альные фонды от на численных выплат ра ботникам, уволенным в связи с сокращением штатов

Начислена оплата тру да работникам админи стративно-управленче ского и хозяйственно го персонала

Начислена оплата тру да за время вынужден ных прогулов или оплачиваемых простоев

Включены выплаты ра ботникам, уволенным в связи с сокращением штатов, в состав об щехозяйственных рас ходов

Списаны представи тельские расходы за счет подотчетных сумм

авансовый отчет (ф. N АО-1) с приложением документов на произ водственные расходы

Включены суммы ком пенсаций администра тивно-управленческому персоналу за исполь зование личных авто мобилей для служебных поездок в состав об щехозяйственных рас ходов

договор на использова ние для служебных по ездок личных автомоби лей, авансовый отчет (ф. N АО-1), авансовый отчет с приложением документов на произве денные расходы

Отнесены на общехо зяйственные расходы платежи, связанные с обязательным страхо ванием имущества и административно-уп равленческого персо нала

договор страхования, бухгалтерская справка

Списаны на общехозяй ственные расходы сум мы предъявленных пре тензий, не подлежащие удовлетворению

акты на списание пре тензий, решения судеб ных органов, бухгал терская справка

Отражена задолжен ность разным органи зациям за оказанные ими услуги общехозяй ственного характера (в том числе по арен де, транспорту, связи и т. п.)

счет-фактура с прило жением реестра на те лефонные переговоры и другие документы, бух галтерская справка

Приняты услуги обще хозяйственного назна чения, оказанные до черними организациями (в рамках текущей де ятельности)

счет-фактура с прило жением реестра на те лефонные переговоры и другие документы, бух галтерская справка

Отражены услуги обще хозяйственного назна чения, оказанные внутренними подразде лениями, состоящими на отдельном балансе (в рамках текущей де ятельности)

документы на выполнен ные работы и оказанные услуги, бухгалтерская справка

Отнесены недостачи сельскохозяйственной продукции сверх нормы убыли на счет хозяй ства, а также недо стачи других матери альных ценностей в пределах норм есте ственной убыли

расчет норм естествен ной убыли, акт о спи сании недостач, сличи тельная ведомость ре зультатов инвентариза ции (ф. N ИНВ-19), приказ руководителя организации

Отражены зарезервиро ванные расходы, отно сящиеся к обслуживанию предприятия в це лом (в ремонтный фонд на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет, на пред стоящую оплату отпус ков работникам, заня тым на работах обще хозяйственного назна чения, и другие)

лицевой счет (произ водственный отчет) по общехозяйственным рас ходам (ф. N 83-АПК), бухгалтерская справка

Включена доля будущих периодов, соответ ствующая текущему пе риоду, в состав обще хозяйственных расхо дов

лицевой счет (произ водственный счет) по общехозяйственным рас ходам (ф. N 83-АПК), бухгалтерская справка

Начислен резерв на восстановление и ре монт автомобильных шин по автомобилям хозяйственного и тех нического обслужива ния

карточка учета работы шин, лицевой счет (производственный счет) по общехозяй ственным расходам (ф. N 83-АПК), бухгалтер ская справка

Доначислены (сторни рованы) суммы резерва на восстановление и ремонт автомобильных шин при их недопробе ге (перепробеге)

Операции по кредиту счета

Списана доля общехо зяйственных расходов на вложения во вне оборотные активы (ка питальное строитель ство в пределах норм административно-хо зяйственных расходов, установленных сметами на строительство)