что относится к управленческим расходам в 2021 году

Что делать с управленческими расходами в 2021 году?

Как вы знаете, с 2021 года к запасам, которые фирма использует для управленческих нужд, новый ФСБУ 5/2019 не применяется. Кроме того, в себестоимость запасов нельзя включать управленческие и некоторые другие расходы – таких не много, но, тем не менее, кому-то пришлось менять свою учетную политику. А если их нельзя включать в себестоимость запасов, то что тогда с ними делать? Будем разбираться.

Управленческие запасы

Напомним, что к запасам ФСБУ 5/2019 относит предназначенные для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг сырье, материалы, топливо, запасные части, комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты, а также инструменты, инвентарь и другие активы.

Запасы, которые фирма использует для управленческих нужд, по новому ФСБУ 5/2019 сразу списываются в расходы отчетного периода (п. 2 ФСБУ 5/2019).

Как вы поняли, речь идет об офисной бумаге, картриджах, канцелярских и прочих принадлежностях.

Если в учетной политике на 2021 год вы прописали, что подобные материалы вы сразу списываете в расходы текущего периода, то это еще не все. Перед началом использования нового стандарта вы должны выполнить еще ряд действий, который зависит от порядка перехода.

А именно, если вы выбрали ретроспективный порядок перехода на новый учет запасов, то вам придется пересмотреть входящее сальдо счета 10.

Из него нужно выделить «управленческие» запасы и списать их стоимость. Проводка будет такой:

При перспективном переходе на новые правила ничего пересчитывать не нужно.

Что делать с управленческими расходами

По новому ФСБУ 5/2019 в себестоимость запасов (как приобретаемых, так и создаваемых) не включаются расходы:

Как видим, это все расходы (за редкими исключениями), которые не относятся к прямым. Они относятся к косвенным расходам, но по новым правилам их уже нельзя относить на себестоимость продукции, а нужно будет признаваться текущими расходами.

Из управленческих расходов – это расходы на приобретение канцелярских принадлежностей, расходы на зарплату администрации и другие, которые напрямую не относятся к производству.

Кроме управленческих расходов ФСБУ 5/2019 не разрешает включать в себестоимость запасов расходы на хранение продукции. Они тоже должны признаваться текущими расходами. То есть из себестоимости запасов и они переходят в себестоимость продаж

Но с затратами на хранение могут быть исключения. Например, у производителей сыра технология предусматривает этап «созревания» продукта. Это значит, что он должен некоторое время полежать в соответствующем месте в определенных условиях.

В подобном случае расходы на такое хранение будут производственными затратами, формирующими себестоимость продукции.

Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Директ-Костинг

Исходя из того, что новым стандартом запрещено включать в себестоимость управленческие расходы и расходы на хранение, все организации (кроме тех, которые освобождены от применения ФСБУ 5/2019) обязаны с 2021 года применять метод учета затрат «Директ-Костинг».

Ранее была возможность списывать затраты, накопленные на счете 26 «Общехозяйственные расходы», на счет 20 «Основное производство», включая таким образом управленческие расходы в состав фактической себестоимости продукции.

ФСБУ 5/2019 запрещает включать управленческие расходы в фактическую себестоимость всех запасов (за исключением случаев, когда такие расходы непосредственно связаны с производством).

Это значит, что общехозяйственные расходы, накопленные на счете 26, на счет 20 списывать нельзя. Закрывать 26 счет придется сразу на счет 90.

Расходы на хранение можно собирать как на счете 26, так и, например, на счете 44 «Расходы на продажу», если ценности в дальнейшем предназначаются для продажи (перепродажи). А затем уже относить на счет 90, минуя счет 20.

Списание счета 26 на счет 20 с 2021 года будет считаться ошибкой, которая существенно исказит показатели бухгалтерского учета и отчетности.

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Источник

Что включают в себя управленческие расходы предприятия

Управленческие расходы представляют собой траты на управление компанией. Они отделяются от трат на поддержание производственного процесса. В этом их основная особенность.

Что входит в управленческие расходы?

Сначала разберемся, что не входит в управленческие расходы. В них не входят любые траты, которые связаны с производственной деятельностью.

Рассмотрим пример. Зарплата начальника цеха – это то, что можно отнести к тратам на производственные процессы. Связано это со спецификой работы этого специалиста. Он непосредственно обеспечивает стабильность производства. Зарплата гендиректора – это уже управленческие расходы. Главное отличие этих расходов заключается в том, что производственные траты влияют на себестоимость конечного изделия, а управленческие расходы не влияют. Однако последние могут включаться в себестоимость опосредованно.

Рассмотрим характерные примеры управленческих расходов:

Вопрос: Три организации заключили договор о совместном использовании судна, находящегося в общей долевой собственности. Одна из них обеспечивает деятельность судна и понесла управленческие расходы. Вправе ли она взыскать их с других организаций в качестве неосновательного обогащения?
Посмотреть ответ

УР имеют условно-постоянное значение. То есть они практически не изменяются. Размер трат можно предсказать. Связано это с тем, что на объем управленческих расходов не влияет число выпускаемых изделий. Однако расширение объемов производства ведет к снижению размера УР на единицу изделия. По этой причине повышается прибыль с единицы произведенного изделия.

ВНИМАНИЕ! Сведения об общем объеме УР можно получить из строки 2220 отчета об убытках. Развернутые сведения содержатся на счете 26 бухучета.

Разновидности УР и формы их планирования

Управленческие расходы не привязаны напрямую к показателям продаж или объемам производства. Расчет производится без учета динамики доходов предприятия. Большинство накладных трат включены не в нормированные, а в лимитируемые расходы. То есть для них устанавливается определенный лимит на заданный период. Управленческие расходы можно разделить на две категории:

Управленческие траты постоянно увеличиваются. Это нужно учитывать при их планировании. Увеличение трат необходимо для обеспечения эффективности функционирования компании, поддержания конкурентоспособности. Важнейшую роль играет индексация. Рассмотрим способы планирования УР:

Конкретный метод определяется в зависимости от нужд предприятия. В России наиболее популярен второй вариант.

Особенности бухучета управленческих расходов

Понятие управленческих трат не содержится в нормативных актах, регламентирующих бухучет. Учет этих трат определяется практическим путем. В частности, УР фиксируются по строке «Управленческие траты», на счете 26 (дебет):

Рассмотрим проводки по кредиту счета 26:

Каждая из проводок должна быть подтверждена первичной документацией. Если первичные документы отсутствуют, у проверяющих органов возникнут вопросы. По каждой проводке указывается сумма операции.

Какие данные бухгалтерского учета используются при заполнении строки 2220 «Управленческие расходы»?

Налоговый учет

Любые траты компании, в том числе управленческие расходы, учитываются при налогообложении. Для учета они должны соответствовать следующим условиям:

Траты будут отражены в периоде, к которому они принадлежат.

К СВЕДЕНИЮ! При налоговом учете управленческих расходов у специалистов возникает множество вопросов. К примеру, многие не знают, относятся ли к тратам следующих периодов УР в случае, если прибыль отсутствует. При анализе налоговых нормативных актов можно сделать вывод: УР для налогообложения признаются только в тратах нынешнего отчетного периода. В бухучете компания самостоятельно определяет порядок признания трат и фиксирует это в учетной политике.

Источник

Управленческие расходы: виды, учет, контроль

Управленческие расходы — самая «загадочная» статья отчета о прибылях и убытках. В рамках работы по оптимизации бизнес-процессов перед финансистами часто ставят задачу: определить какой уровень затрат будет достаточным для бесперебойной работы. В статье приведены ТОП-6 вопросов, которые помогут успешно администрировать расходы на управление компанией.

Марина Мельникова, экономист, финансовый аналитик RAS и IFRS.

Содержание

Учёт управленческих расходов в 2021 году

С 2021 года переносить в производство можно только те управленческие расходы, которые непосредственно связаны с изготовлением продукции или покупкой материалов (п.18, п. 26 ФСБУ 5/2019). При списании тех или иных затрат на управленческие расходы будьте готовы объяснять налоговикам суть и экономическое значение таких проводок.

Если руководитель административно-хозяйственного отдела сам поехал закупать материалы для производства, то его ГСМ и командировочные расходы можно отнести на себестоимость этих запасов.

В рабочих процессах таких примеров немного, либо они незначительные по сумме. Списание их на себестоимость будет скорее усложнять учет, чем отражать полные затраты на продукцию.

Проводки учета управленческих расходов на примере покупки справочной литературы для бизнеса

3. Как принять управленческие расходы к вычету?

Управленческие расходы учитывают при расчете налога на прибыль. Критерии, по которым следует оценить расход перед тем как уменьшить сумму налога (п. 1 ст. 252 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 25.05.2007 № 03-03-06/1/311):

Нельзя показывать в налоговом учете завода оформление офиса цветами для улучшения интерьера или покупку развлекательной литературы. Такие расходы не соответствуют критериям ст. 252 НК РФ. Налоговики их не примут и пересчитают налог.

Налоговый учет управленческих расходов зависит от того, к какой группе относится конкретный расход (материалы, оплата труда, амортизация, прочие расходы) и какой метод учета применяет бизнес (по начислению или кассовый). При методе начисления признаем расходы в том периоде, к которому они фактически относятся. Если учет кассовым методом — только по факту выплаты денег.

Расходы компании на амортизируемое имущество (основные средства, нематериальные активы) списывают через амортизацию (пп. 3 п. 2 ст. 253, ст. ст. 256, 257 НК РФ, Письмо Минфина России от 02.10.2015 N 03-03-06/56359).

Например: Д 26 К 02 Начислена амортизация основных средств административного департамента

Представительские расходы можно показывать в налоговом учете в размере не более 4% от расходов на оплату труда (п.2 ст.264 НК РФ). Все суммы сверх норматива придется переносить на следующий период: затраты считают нарастающим итогом в течение года, а база для их оценки (ФОТ) будет расти.

Пример

Сумма представительских расходов ООО на ОСНО за февраль 2021 года — 15 000 руб.

Расходы на оплату труда за февраль 2021 года — 300 000 руб.

Максимальная сумма представительских расходов для расчета налога на прибыль:

300 000 * 4% = 12 000 руб.

4. Как распределять управленческие расходы в корпоративном учете

Руководству нужно понимать доходность компании в целом и отдельных ее направлений (продуктов, сервисов). Для этого в управленческом учете устанавливают правила, по которым распределяют (аллоцируют) административно-хозяйственные расходы между бизнес-единицами.

Проценты аллокации утверждают в соответствии с:

Метод распределения расходов должен учитывать специфику конкретного подразделения.

Пример

По итогам месяца нужно распределить зарплату троих бухгалтеров, которые обслуживают два завода, технический отдел и отдел продаж.

Ключи аллокации учитывают особенности работы бухгалтеров.

Проценты показывают объем трудозатрат на каждое бизнес-подразделение.

5. Как бюджетировать управленческие расходы?

Управленческие расходы практически не зависят от объема продаж/производства.

Бюджет собирают на основании данных о:

Консолидированный бюджет можно подготовить тремя методами:

В последнюю очередь рассчитывают план налогов. Его задача: собрать в один документ все платежи в бюджет и оценить налоговую нагрузку на финрезультат компании. В зависимости от специфики бизнеса, в отчет включают НДС, налог на прибыль, имущество и другие налоги и сборы. Базы для расчета будущих налоговых платежей берут из бюджетов, которые предоставили бизнес-подразделения.

6. Оптимизация управленческих расходов: как искать резервы для снижения?

Контроль исполнения бюджетов — ежемесячный сбор данных о фактических расходах. Финансисты проводят план/факт анализ: по каждому подразделению сравнивают бюджетные показатели с фактическими. По необходимости запрашивают пояснения у ответственных исполнителей.

Чтобы сокращать управленческие расходы, нужно:

При подготовке бюджетов необходимо учитывать сезонные колебания расходов. Важно обратить внимание владельцев центров затрат на то, что в бюджете расходы нужно максимально точно распределить по месяцам. Ошибки сезональности искажают данные об уплате налогов, финансовых результатах и остатках денег на счетах.

Источник

Управленческие затраты (счет 26) с 2021

Управленческие затраты напрямую не связаны с производством, оказанием услуг, выполнением работ:

В течение месяца накапливаются по Дт 26, а в конце – признаются в расходах в полном объеме.

Понятия «управленческих затрат» не дано в законодательстве. Рекомендуем закрепить в УП – что будет относиться к таким затратам:

До 01.01.2021 в 1С можно было выбрать один из способов закрытия счета 26:

С 01.01.2021 остался единственный способ:

Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:

Остатка по счету 26 на конец месяца НЕ должно быть.

Алгоритм закрытия счета 26 в 1С

В зависимости от настроек УП управленческие затраты (Кт 26) могут относиться в дебет:

Какой вариант закрытия счета 26 выбрать?

Управленческие расходы должны отражаться в ОФР по стр. 2220:

Для автоматического заполнения в ОФР стр. 2220 «Управленческие расходы» в настройках Учетной политики :

должен стоять хотя бы один из флажков:

Но бывают ситуации, как правило, у организаций, оказывающих услуги, когда:

Если счет 26 закроется в Дт 90.08 «Управленческие расходы», то в ОФР заполнится только стр. 2220 «Управленческие расходы»:

Получится, что Валовая прибыль (стр. 2100) равна Выручке (стр. 2110), что не является корректным.

В таких случаях 1С все затраты, учитываемые на счете 26, автоматически относит в Дт 90.02, т. е. в ОФР они отражаются по стр. 2120 «Себестоимость продаж»:

В НУ затраты являются прямыми и закрываются в Дт 90.02, если они включены в перечень прямых затрат, даже если они в НУ учитываются по Дт 26:

Если перечень прямых расходов не заполнен, то в НУ затраты будут являться косвенными и закрываться в Дт 90.08.

Закрытие счета 26 с 2021 года

Организация до 01.01.2021 года согласно УП формировала полную себестоимость услуг – общехозяйственные расходы (Кт 26) списывались в Дт 20 «Основное производство». По ФСБУ 5/2019 в себестоимость запасов не включаются управленческие расходы. Управленческие расходы за 2020 год составляли в общей себестоимости услуг более 10% и это существенно. Может ли организация применять с 2021 года ФСБУ 5/2019 перспективно?

Кто до 2021 определял «полную» себестоимость (Дт 20 Кт 26), должны перестроить бухгалтерский учет. Внесите изменения в УП перспективно, тогда с 2021 счет 26 будет закрываться в Дт 90.08. Если на счете 26 есть какие-то расходы, связанные с производством (косвенные производственные расходы), то нужно их учитывать по Дт 25. Утвердите перечень управленческих затрат в УП и отражайте их на счете 26, а производственные затраты – прямые по Дт 20, косвенные, которые нужно распределять в себестоимость, по Дт 25.

Управленческие затраты торговых организаций

На каких счетах – 90.02.1 или 90.08.1 учитывать расходы торговой организации, которая отражает затраты на 26 и 44 счете и не использует 20 счет?

Установите любой из двух флажков Виды деятельности, затраты по которым учитываются на счете 20 «Основное производство» :

Затраты на 26 счете закроются, в Дт 90.08 счета, а затраты на счете 44 как закрывались в Дт 90.07, так и будут закрываться.

Закрытие счета 26 в 1С

При закрытии месяца в 2021 году перестали распределяться косвенные расходы, учитываемые на счете 26. На счете 26 остается остаток и он не закрывается. В чем может быть проблема?

С 2021 года в 1С поменялась методика закрытия счета 26. Вне зависимости от настроек Учетной политики 26 счет ежемесячно списывается на расходы (Дт 90.08 или Дт 90.02) и НЕ распределяется. Счета 26 НЕ должно быть в правилах распределения. Запись надо удалить, если она есть.

Главное – Учетная политика – Особые правила распределения

Запись по счету 26 на 2021 лишняя. Даже, если указано, что База распределения – Не распределяется:

Главное – План счетов – Счет 26 (двойной клик мышкой)

Также надо проверить, что случайно не стоит флажок, что это счет группы:

Операции – Закрытие месяца

После внесения изменений надо с января 2021 последовательно отменить закрытие месяца, выполнить закрытие месяца за период с января по текущий месяц:

С 2021 все управленческие затраты полностью относятся на расходы в Дт 90 и больше НЕ распределяются в Дт 20 (пп. «г» п. 26 ФСБУ 5/2019).

См. также:

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Похожие публикации

Карточка публикации

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8

Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

Благодарим за анализ нашего законодательства, очень интересный и познавательный семинар. Будем пересматривать в повторе.

Источник

Управленческие расходы

Управленческие расходы – это затраты на управление организацией, не связанные непосредственно с производственным процессом. Таким образом, если затраты на управление можно связать непосредственно с каким-либо производственным процессом, то эти затраты не могут быть отнесены к управленческим расходам, а включаются в себестоимость соответствующей продукции. Например, заработная плата начальника цеха включается в себестоимость продукции, производимой данным цехом. В тоже время, заработная плата генерального директора, работников отдела кадров и т.п. включается в состав управленческих расходов.

При этом, управленческие расходы могут быть включены в себестоимость продукции, но не прямо, а путем распределения между всеми видами выпускаемой продукции пропорционально экономически-обоснованному показателю (например, заработной плате основного производственного персонала или амортизации производственного оборудования и т.п.).

К управленческим расходам могут быть отнесены:

Анализ управленческих расходов

С точки зрения финансового анализа управленческие расходы относятся к условно-постоянным, т.к. их величина напрямую не зависит от объема выпуска продукции. Увеличение объемов производства приводит к уменьшению величины управленческих расходов на единицу продукции, в результате увеличивается прибыль с единицы продукции за счет положительного эффекта масштаба.

Информацию об общей сумме управленческих расходов можно узнать из строки 2220 отчета о прибылях и убытках (отчета о финансовых результатах). Более детальная информация об управленческих расходах аккумулируется в бухгалтерском учете на счете 26 «Общехозяйственные расходы».

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Источник