что отражается на 60 счете в бухучете

Инструкция: для чего используется счет 60 в бухучете

Счёт 60 в бухгалтерии — это регистр, по которому проводят взаиморасчеты с контрагентами. Все финансово-хозяйственные операции с поставщиками и подрядчиками отражаются по этому бухсчету.

Для чего используют сч. 60 в бухучете

Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000 определяет: расчёты с поставщиками и подрядчиками — счёт 60 — осуществляются по каждому первичному расчетному документу, который предприятие получает от поставщиков и подрядчиков. Как только организация получает товары, принимает работы и услуги, бухгалтер учитывает их на этом регистре. Операции на сч. 60 проводятся вне зависимости от времени оплаты.

Вот для чего он используется в бухгалтерском учете коммерческих предприятий и НКО:

На сч. 60 бухгалтерского учета ведется и аналитика — по каждому исполнителю и по каждому выставленному счету. Аналитический бухучет настраивают в разрезе подрядчиков (поставщиков) по документам, принятым к оплате (срок расчетов не наступил), неоплаченной документации, авансированию, неотфактурованным поставкам и другим операциям.

Какой это регистр — активный или пассивный

В балансе видно, активный или пассивный счет 60 — он активно-пассивный. Остатки по расчетам с поставщиками и подрядчиками фиксируются как по дебету — активу баланса, так и по кредиту — пассиву баланса (п. 73 приказа Минфина № 34н от 29.07.1998). То есть на сч. 60 формируется и дебиторская, и кредиторская задолженность.

В инструкции по применению ПС бухучета № 94н разъясняется, что отражается по дебету и по кредиту счета 60 — по дебету указываются товары, работы и услуги, за которые перечислили аванс, но ТМЦ еще не поступили в организацию. По кредиту фиксируются обязательства (долги) покупателя перед продавцом: поставленные, но неоплаченные товарно-материальные ценности.

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как отражать на счете 60 расчеты с контрагентами. Используйте эти инструкции бесплатно.

На основании оборотно-сальдовой ведомость по счету 60 определяется конечный остаток — он формируется в активе или в пассиве, в зависимости от того, какое сальдо образовалось на начало периода. Конечный остаток проходит по дебету, если дебетовое сальдо в начале периода в сумме с оборотами по дебету превышает кредитовый оборот. И наоборот: если кредитовое сальдо на начало в сумме с кредитовым оборотом и за вычетом оборота по дебету больше, то образуется кредитовый конечный остаток.

Какие проводки составляют по сч. 60

Так как счет 60 бухгалтерского учета — это расчеты с контрагентами (поставщиками), все бухгалтерские записи формируются для фиксации таких взаиморасчетов в учете. Основные проводки — в таблице:

Типовые проводки по счету 60

Оплата услуг исполнителю

Поступление внеоборотных активов

Приобретение материалов у поставщика

Учет стоимости выполненных работ в затратах

Учет работ, услуг, выполненных подрядчиком, в общепроизводственных/общехозяйственных расходах

Приход товаров от продавца

Включение расходов на продажу в стоимость работ, услуг

Бухучет НДС по товарам, материалам, работам и услугам, приобретенным у поставщика

Списание кредиторской задолженности

Списание дебиторской задолженности

При формировании итоговой отчетности за год счет 60 в балансе отражается по строке 1230 «Дебиторская задолженность», если были выданы авансы поставщикам.

Задолженность по неоплаченным поставкам на сч. 60 отражается в разделе «Кредиторская задолженность» в строке 1520 пассивной части баланса.

В 2009 году закончила бакалавриат экономического факультета ЮФУ по специальности экономическая теория. В 2011 — магистратуру по направлению «Экономическая теория», защитила магистерскую диссертацию.

Источник

Счет 60 в расчетах по авансам: примеры в 1С

Согласно действующему Приказу Минфина № 94н, закупки товара, работ или услуг компании следует отражать на специальном активно-пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в разрезе субсчетов. Однако при взаиморасчетах с поставщиками, ввиду большого документооборота и наличия авансов, а также постоплат, нередки случаи некорректного формирования проводок, что препятствует правильному зачету задолженности, в том числе и в учетных программах.

Рассмотрим типовые примеры расчетов с поставщиками по авансам, а также проверки взаиморасчетов с контрагентами на примере программы «1С:Бухгалтерия 8», ред. 3.0.

В случае перечисления аванса поставщику в базе оформляется документ «Списание с расчетного счета» с видом операции «Оплата поставщику». Хозяйственная операция сама по себе несложная, однако некоторые пользователи сталкиваются с неверной корреспонденцией счетов в информационной базе, из-за чего возникают ошибки в последующем зачете аванса.

Важно учесть тот факт, что расчеты по авансам с поставщиками учитываются на счете 60.02 «Расчеты по авансам выданным», соответственно, счет дебета при проведении документа выбирается программой автоматически, так как перед поставщиком по выбранному договору задолженность на момент проведения документа отсутствует. При отражении данной операции программа образует корреспонденцию счета 60.02 «Расчеты по авансам выданным» со счетом 51 «Расчетные счета».

В дальнейшем, например, при оформлении документа «Поступление товаров и услуг», аванс будет зачтен (Дт 60.01 Кт 60.02 — зачет аванса поставщику).

Пользователю также нужно учитывать тот факт, что зачет аванса производится в соответствии с одним из трех способов, указанным в документе «Поступление товаров и услуг»: автоматически, по документу либо не зачитывается вообще.

В случае если пользователь устанавливает способ зачета аванса «Автоматически», то программой анализируются остатки авансов по указанному в документе договору и произведется зачет сумм авансов в порядке их оплаты. Зачет авансов будет производиться последовательно по каждому документу оплаты, начиная с самого раннего. Этот вариант наиболее удобен при работе с большим количеством оплат и поставок.

При установке способа «По документу» следует дополнительно указать конкретный документ оплаты, по которому следует произвести зачет аванса. В этом случае аванс будет зачтен по указанному документу. Авансы по другим документам зачитываться не будут. Такой вариант подходит, если организация ведет расчеты по конкретному документу поставки.

И, наконец, при выборе способа «Не зачитывать» программой не будет производиться анализ и зачет авансов по договору ни при каких условиях. Такой вариант может рассматриваться, если аванс будет направлен на оплату других сделок. Зачет такого аванса может в дальнейшем производиться документом «Корректировка долга» через раздел «Покупки» — «Корректировка долга» с видом операции «Зачет авансов». В поле «Зачесть аванс» выбираем значение «Поставщику», а в поле «В счет задолженности» необходимо выбрать «Нашей организации перед поставщиком» или «Нашей организации перед третьим лицом».

Состояние взаимных расчетов между сторонами можно проверить «Актом сверки взаиморасчетов». До его формирования можно проверить сальдо и обороты по расчетам с поставщиком. В этом случае можно воспользоваться отчетом «Оборотно-сальдовая ведомость» по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в разрезе субсчетов, который можно открыть из раздела «Отчеты».

Документ «Акт сверки расчетов с контрагентом» создаем в разделе «Покупки» — блок «Расчеты с контрагентами» — «Акты сверки расчетов».

В документе указываем контрагента, по которому проверяем расчеты, при необходимости можно указать конкретный договор. На закладке «Счета учета расчетов» содержится по умолчанию список счетов учета, по которым можно осуществить сверку, нужно снять флажки у всех счетов, кроме 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

В нижней части закладок «По данным организации» и «По данным контрагента» выводятся данные по остаткам на начало и на конец периода сверки взаиморасчетов, а также отражаются суммы расхождений с данными контрагента.

Источник

41 счет бухгалтерского учета

Зачем нужен счет 41

Счет 41 «Товары» используют для учета движения товаров для перепродажи. По 41 счету фиксируют их стоимость и движение: покупку, продажу или списание. Также на этом счете учитывают покупную тару.

Счет 41 — активный. По дебету идет увеличение стоимости товаров, например, при покупке на склад новой партии. А по кредиту — уменьшение, например, при продаже покупателю. Дебетовый остаток по счету 41 заносится в бухбаланс в строку «Запасы».

Порядок учета товаров, как и прочих товарно-материальных ценностей, регламентируется ПБУ 5/01.

Что такое товары

Товар — это любое имущество, приобретенное для дальнейшей перепродажи. В магазине — это все продукты на полках от сахара до йогурта. А в автоцентре товар — это любая машина, которую может продать компания.

В отличие от готовой продукции компания товары не создает. Она приобретает их у стороннего производителя, делает наценку и перепродает.

Кто использует счет 41

В основном счет используют торговые компании и компании в сфере общепита. Производственные компании по большей части занимаются продажей готовой продукции, то есть тем, что произвели сами. Для этого в их плане счетов есть счет 43 «Готовая продукция». Счет 41 они используют, если купили что-то для перепродажи, например, сырье или материалы.

Товары, принятые на хранение или предназначенные для перепродажи по комиссионному договору на 41 счете не учитываются. Для этого вводят забалансовые счета 002 и 004 соответственно.

По какой стоимости ведут учет товаров на счете 41

Учет товаров ведут по фактической себестоимости. При этом кроме стоимости самих товаров туда включают:

По какой стоимости списывают товары с 41 счета

Списание товара со счета 41 происходит при их порче, потере или при продаже. Всего есть три разрешенных варианта, для списания товаров.

1. По средней себестоимости — когда покупаем товары по разным ценам, а при списании считаем среднее — стоимость всех товаров делим на их количество.

Например, первую партию сахара в 10 кг купили за 700 руб, а вторую партию в 10 кг — за 800 руб. Считаем среднюю стоимость:

(700 + 800) / (10+10) = 750 руб. — по такой стоимости списывает товар при продаже.

2. По себестоимости каждой единицы — каждая партия списывается по фактической стоимости.

3. По методу ФИФО — первым списывается товар, который был куплен раньше. Например, сахар закупали тремя партиями:

Компания продала 23 кг сахара. Значит стоимость списываемого товара составит:

10 * 70 + 10 * 80 + 3 * 90 = 1770 руб. — сумма для списания со счета 41

Какие субсчета открывают к счету 41

Для детализации к счету 41 можно открывать субсчета. Мы собрали их в таблицу.

Как ведут аналитический учет на счете 41

Аналитику по 41 счету ведут отдельно по каждому наименованию. Однако вести учет товаров можно также по:

С какими счетами корреспондирует 41 счет

Количество операций с товарами велико, поэтому счет 41 корреспондирует со многими счетами бухучета. Для удобства мы собрали их в таблице.

Основные проводки по счету 41

Основные бухгалтерские проводки, где используют счет 41, мы собрали в таблицу.

Рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В нашей программе можно вести учет товаров по номенклатурным группам, партиям, ответственным лицам, складам и так далее. В сервисе есть зарплатный блок, отправка отчетности онлайн и другие инструменты для бухгалтера. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней.

Источник

Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете

Дебиторка — это долги заказчиков и покупателей перед вами. Чтобы не потерять свои деньги, важно правильно отражать их в бухучете. Расскажем о счетах для учета дебиторки, основных проводках и правилах отражения дебиторки в отчетности.

Что такое дебиторская задолженность

Дебиторка — это деньги или имущество, которые вам должны другие предприниматели, компании, государство или сотрудники. Она появляется, когда вы покупаете товар по предоплате, продаете товар с отсрочкой оплаты, занимаете деньги другой фирме.

Так что дебиторская задолженность — это следствие того, что стороны договора не выполнили его условия одновременно. На примере поставки товаров это выглядит так:

Виды дебиторской задолженности

Дебиторка делится на виды по нескольким признакам.

На каких счетах учитывать дебиторскую задолженность

Как мы уже сказали, выбор счета зависит от того, кто должен вам деньги. Все варианты счетов перечислены в Разделе VI «Расчеты» Плана счетов бухучета. Вот они:

Все эти счета относятся к активно-пассивным, а значит у них может быть дебетовое и кредитовое сальдо. Но так как мы рассматриваем их применительно к дебиторской задолженности, то можно сказать, что они активные: при увеличении дебиторки они стоят по дебету, при уменьшении — по кредиту, а сальдо будет дебетовым.

Иногда дебиторская задолженность отражается и на счете 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

В какой сумме учитывать дебиторку

В бухгалтерской отчетности расчеты с дебиторами каждая сторона отражает в тех суммах, которые считает правильными и которые вытекают из ее бухгалтерских записей. Если говорить о дебиторской задолженности банков или бюджетов, то они обязательно должны быть согласованы с должниками и равны. Неурегулированные суммы по этим расчетам в бухбалансе не должны быть (п. 73 и 74 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ).

Проводки для учета дебиторской задолженности

Разберем основные операции с дебиторской задолженностью и проводки, которые должны получиться в каждом случае.

Возникла и погашена дебиторская задолженность поставщика:

Возникла и погашена дебиторская задолженность покупателя:

Возникла и погашена дебиторская задолженность работников по зарплате:

Возникла и погашена дебиторская задолженность подотчетных лиц:

Возникла и погашена дебиторская задолженность сотрудников по материальному ущербу:

Возникла и погашена дебиторская задолженность учредителей:

Бухучет списания дебиторки

Списание — это не то же самое, что погашение. Если дебиторка погашена, значит должник оплатил сумму самостоятельно. А вот если она списана, то ее никто не погасил и не будет — такую задолженность относят на финансовый результат как расход или закрывают за счет резервов по сомнительным долгам.

Списать дебиторку можно, когда по ней истек срок исковой давности или она стала нереальной для взыскания. Это задолженность ликвидированных и исключенных из ЕГРЮЛ организаций, не взысканная приставом.

Тут применяются следующие проводки.

Дебиторская задолженность списана за счет резерва:

Если дебиторская задолженность с НДС, то сумма налога учитывается при списании. Отдельную проводку делать не нужно. Однако НДС, который раньше приняли к вычету с аванса, лучше восстановить к уплате на дату списания долга проводкой Дт 60-НДС Кт 68.

Дебиторская задолженность списана в прочие расходы (если нет резерва):

На дебете счета 007 отражается списанная дебиторка, если обязательства должника не прекращены и он еще может вернуть долг в будущем. То есть это не касается случаев ликвидации и исключения из ЕГРЮЛ. На забалансовом счете 007 ее нужно отражать в течение 5 лет со дня списания.

Бывает, что срок давности уже прошел, а дебитор все-таки погасил свою задолженность. Тогда на дату погашения долга отражается прочий доход в сумме оплаты. Одновременно сумма списывается с забалансового счета 007.

Дебиторская задолженность погашена после списания:

Дебиторка в бухгалтерской отчетности

Информация о задолженности дебиторов есть в бухгалтерском балансе и пояснениях к балансу и отчету о финрезультатах.

В бухгалтерском балансе дебиторка отражается в разделе «Оборотные активы» по строке 1230. Сумма в ней будет равна дебитовым остаткам по счетам затрат, перечисленным выше, за вычетом суммы резерва по сомнительным долгам (кредитового сальдо по счету 63). Чтобы детализировать дебиторскую задолженность, можно добавить в баланс дополнительные строки, например 1231 и 1232 для долгосрочной и краткосрочной дебиторки.

В пояснениях информация о дебиторской задолженности отражается в таблице п.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности» и таблице 5.2 «Просроченная дебиторская задолженность».

Ведите учет дебиторской задолженности в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Отражайте возникновение и погашение задолженности, формируйте резервы по сомнительным долгам и списываете безнадежные долги. В конце отчетного периода Бухгалтерия поможет подготовить баланс и пояснения к нему. А еще в сервисе можно вести расчеты с сотрудниками, распознавать документы и отчитываться онлайн.

Источник

Дт 60 и Кт 60, 50, 51, 76, 62 в бухучете (нюансы)

Как используется бухгалтерский счет 60?

В соответствии с приказом Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета» от 31.10.2000 № 94н (далее — план счетов) сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» применяется для бухгалтерской записи операций по следующим хозяйственным взаимоотношениям с поставщиками:

При этом для детализации и корректности отражения информации по операциям используются субсчета к счету 60. Важным моментом при открытии субсчетов является необходимость их закрепления в рабочем плане счетов компании, который утверждается учетной политикой.

О рекомендациях по составлению рабочего плана счетов см. материал «Рабочий план счетов бухгалтерского учета — образец 2021».

Рассмотрим примеры возможных субсчетов к счету 60:

Допускается открытие и прочих субсчетов, регламентированных рабочим планом счетов компании.

В корреспонденции с какими счетами применимы дебет 60 и кредит 60?

В соответствии с планом счетов сч. 60 активно-пассивный, поэтому и его дебет, и его кредит могут использоваться для бухгалтерских записей. Дебет данного счета часто используется в корреспонденции со счетами: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Спецсчета в банках», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и проч. (согласно инструкции к плану счетов).

Кредит сч. 60 зачастую находится в паре с такими счетами: 08 «Вложение во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 15 «Заготовление и приобретение матценностей», 20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 41 «Товары» и проч.

Кроме того, для счета 60 также возможна проводка Дт 60 Кт 60, применение которой обусловлено отражением операций с использованием разных субсчетов, открываемых к счету 60.

Что означает запись «Дебет 60 Кредит 60»?

Проводка Дт 60 Кт 60 означает погашение обязательств:

Применение субсчетов помогает более подробно отразить детали хозяйственной операции, чем использование записи Дт 60 Кт 60. Поясним на примерах.

ООО «Цветок» заключило договор на приобретение продукции у ООО «Тюльпан» на сумму 150 000 руб. (в т. ч. НДС 25 000 руб.). Договором была предусмотрена 100% предоплата. 4 апреля «Цветок» перечислил 150 000 руб. в адрес «Тюльпана», а 25 апреля продукция была получена и оприходована.

ООО «Цветок» отразило в учете следующие проводки:

1-й вариант (без использования субсчетов)

Как можно увидеть, отражение проводок без субсчетов доставляет определенные неудобства при дальнейшем анализе счетов.

2-й вариант (с применением субсчетов)

Если расчеты по договору ведутся через кассу, проводка Дт 60 Кт 51 меняется на запись Дебет 60 Кредит 50. Однако в этом случае необходимо помнить о соблюдении лимита расчета наличными (100 тыс. руб.), если сторонами договора являются юрлица (или организация и ИП).

В какой ситуации применима проводка Дебет 60 Кредит 62?

Проводка Дебет 60 Кредит 62 отражает погашение взаимных требований перед контрагентами — поставщиком и покупателем.

ООО «Маг» подписало контракт на покупку товаров у ООО «Оптовик» на сумму 150 000 руб. (в т. ч. НДС 25 000 руб.). 14 марта «Маг» оплатил стоимость товара (150 000 руб.) и 17 марта принял на учет товар на указанную сумму. 30 марта «Маг» осуществил возврат товара в полном объеме по причине отсутствия на него спроса.

ООО «Маг» сделало следующие бухгалтерские записи:

Дт 60 Кт 51 — отражена предоплата за товар 150 000 руб.

Дт 41 Кт 60 — учтена стоимость товара 125 000 руб.

Дт 19 Кт 60 — отражен входной НДС 25 000 руб.

Дт 68 Кт 19 — НДС принят к вычету в сумме 25 000 руб.

Дт 62 Кт 90 — возврат товара 150 000 руб.

Дт 90 Кт 68 — начислен НДС 25 000 руб.

Дт 90 Кт 41 — списана себестоимость товара 125 000 руб.

Дт 60 Кт 62 — проведен взаимозачет обязательств на сумму 150 000 руб.

Дт 51 Кт 62 — осуществлен возврат аванса 150 000 руб.

На практике также возможна ситуация зачета взаимных требований, если стороны не осуществляли денежных расчетов. В этом случае в нашем примере вместо проводок Дт 60 Кт 51 и Дт 51 Кт 62 появится следующая запись:

Дт 60 Кт 62 — проведен взаимозачет обязательств на сумму 150 000 руб.

ВАЖНО! Налоговики рассматривают возврат качественного товара как обратную реализацию (письмо Минфина от 18.02.2013 № 03-03-06/1/4213).

Когда можно произвести взаимозачет и как правильно его оформить, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Пример на проводку Дт 60 Кт 76

Разберем еще одну ситуацию.

Возьмем условия из примера 2, но условимся, что товар от поставщика был получен не в полном объеме. При приемке товара ООО «Маг» выявило недостачу в сумме 24 000 руб. (в т. ч. НДС 4 000 руб.) и выставило поставщику претензию.

Дт 60 Кт 76 — выставлена претензия по недостаче товара 24 000 руб.

Дт 41 Кт 60 — отражена стоимость принятого товара 101 000 руб.

Дт 19 Кт 60 — отражен входной НДС 16 833,33 руб.

Дт 51 Кт 76 — получен от поставщика возврат оплаты за недопоставленный товар на сумму 24 000 руб.

О порядке формирования ведомости по счету 60 см. статью «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 60».

Итоги

Счет 60 присутствует практически в каждой проводке хозяйствующего субъекта, формируя операции по приобретенным товарам, работам или услугам. Проводка Дт 60 Кт 60 позволяет отразить довольно часто встречающуюся на практике хозяйственную операцию — погашение задолженности за товар с помощью перечисленного поставщику аванса.

Источник