Что такое оформление дисконта
Дисконтная карта
Только для своих. Нужно ли внедрять карты клиента?
Пожалуй, ни одна крупная сетевая компания сейчас не обходится без предоставления клиентам своих дисконтных карт. Потребителя приучили, что всякий раз, когда он посещает какой-либо магазин, где не был раньше, он получает дисконтную карту. Считается, что держатель пластиковой дисконтной карты, будь она скидочной или накопительной, приобретает товар по выгодной цене, да еще и бонусы себе зарабатывает. Но насколько выгодно самим компаниям приобретать такие карты? И теряют ли они что-либо, предоставляя клиентам скидки и бонусы?
Система дисконтных карт сегодня один из наиболее популярных и эффективных инструментов, который применяется для удержания покупателей, переводя их в ранг постоянных, и привлекает все новых и новых клиентов. При правильной организации и точно выверенной политике обычная пластиковая карточка может здорово увеличить объем продаж и вывести компанию на новый уровень. Здесь сразу начинает играть роль цепная реакция: люди обмениваются друг с другом информацией, и магазин получает новых клиентов. Для сегодняшнего покупателя заполучить дисконтную карту — почти соревнование: приехать в нужное место, совершить покупки на определенную сумму и получить карту бесплатно либо купить самому.
Некоторые магазины, вручая карты, поощряют клиента, сделавшего дорогую покупку либо несколько покупок на определенную сумму. Такой подход всегда работает. Таким образом магазин как бы располагает к себе покупателя, выражая ему свое уважение и приглашая сотрудничать с сетью и дальше. Вариант покупки карты за деньги не так распространен и в рейтинге ниже, но такие карты гарантируют клиенту постоянство и почет в компании. Есть еще и универсальные карты, которые принадлежат нескольким торговым сетям, когда скидки по этой карте действуют в десятках магазинов в России и за границей. Здесь уже предприниматель какой-либо крупной сети обращается либо в холдинг, который работает с изготовителем таких дисконтных карт, и предлагает включить свою компанию, либо непосредственно к тому, кто занимается распространением и внедрением таких карт в торговые сети.
Дисконтные карты можно условно поделить на два типа: локальные, которые действуют в пределах одной торговой организации, и универсальные — они позволяют получать скидки в самых разных местах.
Скидочная или накопительная пластиковая карта может действовать в пределах какой-то одной определенной сети, а может распространяться на несколько сетей, куда включены магазины, кафе, спортзалы, клубы. В этом случае компании объединяются в дисконтный проект, если интересы их целевых аудиторий схожи. Существуют системы-гиганты, которые объединяют тысячи торговых и сервисных компаний во всем мире.
Почти все предприниматели задаются вопросом: необходимо ли внедрять систему дисконтных карт в малый бизнес? Надо сказать, что здесь мнения и опыт разделяются. Система разработки и приобретения таких карт едина для всех. На первых порах нужно только разработать специальную программу по внедрению дисконтной карты либо приобрести ее за небольшие деньги. Как правило, цена одной пластиковой карты со всем необходимым набором функций в среднем составляет около 15 руб. Далее она варьируется в зависимости от того, сколько экземпляров хочет получить заказчик и какие особенности стиля для карты он предлагает. Для того чтобы карта действовала внутри сети, нужно заранее определиться с такими факторами, как ее дизайн, тираж, размер скидок и порядок распространения, форма распространения, осуществление контроля за предоставлением услуг, определение срока годности карты. Обязательным пунктом стоит оснащение рабочего места специальным оборудованием для считывания информации. Для этого надо заранее определиться с тем, какого вида будет дисконтная карта — обычная пластиковая, магнитная либо популярная сейчас смарт-карта.
Обычная пластиковая карта — это самый заурядный вид дисконтной карты. При осуществлении покупки пластиковая карта просто предъявляется кассиру, который в свою очередь предоставляет скидку за ее наличие. Конечно же, такая карта не подразумевает под собой ведение внутренней базы накопления покупок и предоставления скидок. Считается, что для малого бизнеса это самая удобная система дисконтных карт и самая дешевая. Здесь нужно учесть, что современный потребитель считает, что если в той или иной сети магазинов существует такая штука, как дисконтная система, доверие клиента растет.
Магнитная карта подразумевает установку компьютера с ридером магнитных карт. При совершении покупки кассир вставляет магнитную карту в считыватель карт. Тут уже все происходит автоматизировано: размер скидки определяется компьютером, что зависит от категории приобретаемого товара и суммы, на которую сделана покупка. Такая карта позволяет контролировать все скидки и накопления, менять сумму бонусов. Когда клиент соглашается пробрести магнитную карту, он дает о себе основную информацию: от имени до данных паспорта и рода деятельности, а также указывает, откуда узнал о компании, которая собирается предоставить ему скидку. Понятно, что это делается для того, чтобы вести определенный рейтинг и увеличивать территорию распространения продуктов.
Наконец, самой эффективной является смарт-карта, которая сейчас пользуется большой популярностью. Крупные сети приучили своих клиентов именно к таким дисконтным картам. В основе ее лежит возможность не только хранить информацию о покупках, скидках и данных клиента, но и записывать бонусы, льготы и призы. Такие накопления можно обменивать на деньги и совершать покупки только лишь суммой бонусов. Как правило, на такие карты в перспективе можно добавлять какие-либо дополнительные функции с учетом обновления клиентской базы компании или по желанию самого клиента.
Далее будет правильно задаться вопросом: что теряет компания, которая предоставляет потребителю льготы по таким картам? Тут в силу вступают маркетинговые и рекламные уловки, хотя психологический фактор также играет немалую роль. Когда человек получает скидку в магазине, который посещает постоянно, это уже мотивирует его совершать больше покупок. В крупных торговых точках, как правило, часто проходят акции, когда можно приобрести товар со скидкой, но дополнительная скидка в виде дисконтной карты на такой товар не распространяется. Это говорит о том, что на товары, которые участвуют в акции, чаще всего просто вешают ценник с «красной ценой», но на деле цена со скидкой не особенно отличается от цены с ее отсутствием. А дисконтная карта с 5 или 10% может здорово подпортить бюджет, который компания рассчитывает получить с «красных» товаров. Это действительно грамотный ход, и крупные сети таким образом никогда не остаются в убытке.
Дисконтная система — это действительно полезная вещь. Скоро практически во всех сферах услуг и торговли будут действовать скидки и накопления по картам. Само наличие у клиента такого преимущества говорит о том, что он не пойдет в другую сеть магазинов, где у него либо нет скидок, либо скидка меньше. То есть с помощью карт можно сильно увеличить приток клиентов и обороты компании, поэтому дисконтная система может быть полезна не только для покупателей.
Оформление дисконтных карт
oformlenie_diskontnyh_kart.jpg
Похожие публикации
Дисконт дает потребителю право на уменьшение стоимости услуги или товара. Например, держатели карт сетевых магазинов видят в чеке две цены – полную и со скидкой. Оформление дисконтных карт выгодно и бизнесу, так как их выдача помогает удерживать постоянных покупателей и приобретать новых клиентов, желающих экономить на покупках. Однако, помимо выгоды, для организаций и предпринимателей существуют некоторые риски, связанные с уплатой налогов.
Виды дисконтных карт
Основная цель дисконта – увеличивать число постоянных клиентов путем предоставления им скидок. Ее достижению способствует оформление дисконтных карт различного типа:
на предъявителя –любой человек, предъявивший карту при совершении покупки, вправе приобрести товар или услугу по пониженной цене;
с фиксированной скидкой – ее размер на последующие покупки указывается на карте (5%, 7%, 10% и т.д.);
либо за каждую покупку покупателю начисляются баллы или бонусы, а затем ими можно полностью или частично оплатить товар (обычно устанавливается период времени, в течение которого ими нужно воспользоваться);
либо по мере совершения покупок в определенном магазине или сети увеличивается покупательская скидка;
действующих определенный срок.
Дисконтные карты различают и по способу их распространения. Как правило, они оформляются бесплатно, но либо после совершения первой покупки или после нескольких покупок на определенную сумму. Иногда новая сеть или торговая точка ради привлечения клиентов дисконтные карты выдает бесплатно всем желающим их оформить. Некоторые сетевые магазины предлагают приобрести карту за символическую плату.
Оформление дисконтных карт: основные этапы
Перед непосредственным оформлением клиенту дисконтной карты коммерческой организации или предпринимателю предстоит пройти несколько подготовительных этапов:
Определить тип карты и условия ее выдачи.
Разработать внутреннюю нормативную документацию компании о дисконте (Положение об использовании дисконтных карт, Приказ о маркетинговой политике и т.п.).
Заказать и утвердить дизайн дисконтных карт. Желательно, чтобы он перекликался с фирменным стилем организации.
Заказать изготовление дисконтных карт.
Приобрести техническое оборудование, необходимое для работы с ними.
Выдача дисконтной карты покупателю, как правило, сопровождается процедурой его идентификации. При оформлении он сообщает свои персональные данные, которые заносятся в клиентскую базу. Иногда достаточно указать только ФИО и телефон, другим продавцам требуются реквизиты паспорта и другие сведения. В любом случае организации или ИП следует заручиться письменным согласием владельца карты на обработку и использование его персональных данных (ст. 9 закона «О персональных данных» № 152-ФЗ от 27.07.2006). Обычно оно фиксируется в выдаваемой клиенту анкете – заполнив графы, покупатель ставит «галочку», что такое согласие он дает. Но можно его оформить и отдельным документом.
Оформление дисконтных карт: налоговые риски
Налоговые консультанты не рекомендуют оформлять дисконтные карты со скидкой более 20%. Если расхождение между реальной и сниженной ценой превысит это значение, коммерсантам могут доначислить налог. Есть риск, что его рассчитают, исходя из рыночной стоимости товара или услуги, без учета предоставленной скидки (Налоговый кодекс РФ, ст. 40 п. 3). Либо продавцу нужно будет мотивированно обосновать такую «щедрость», например, сославшись на сезонный спад потребительского спроса или на необходимость привлечь внимание покупателей к новым продуктам, не имеющим аналогов на рынке.
Подобное обоснование может содержаться в локальном распоряжении или приказе руководителя компании. В частности, если коммерческой организации нужно заявить о себе или «раскрутить» свой продукт, в документе следует прописать примерно следующее: «В соответствии с маркетинговой политикой компании, направленной на расширение круга постоянных покупателей, установить фиксированную скидку 25% для владельцев дисконтных карт на срок с 01.03.2019 по 29.02.2020».
Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.
Компания Discount и удаленная работа на дому по обработке скидочных купонов и дисконтных карт
Интернет-магазины, как и обычные торговые точки, периодически проводят различные акции. Компания Discount занимается продажей информации о них, за счет чего люди существенно экономят при покупках. Удаленная работа на дому по обработке скидочных купонов и дисконтных карт – возможность получать 5 400 – 12 000 рублей в день. Рассказал о ней Алексей Горецкий, 2 месяца работающий в системе.
Компания Discount
Описанные сайты:
• alexgorblog.ru – здесь Горецкий рассказывает про способ заработка;
• coupon-service.ru – вся работа происходит непосредственно на этом сервисе.
Алексей Горецкий на своем сайте рассказал о том, чем занимается компания Discount и за что она готова платить 5 400 – 12 000 рублей в день. Если коротко, то удаленная работа на дому по обработке скидочных купонов и дисконтных карт состоит в следующем:
• Оплачиваете место в системе;
• Регистрируетесь на сайте компании и попадаете в личный кабинет;
• Видите перечень скидочных купонов (количество может отличаться);
• Заносите данные из купона в базу – просто копируете название магазина, товар, данные еще из пары полей;
• Получают фиксированную сумму в размере 600 рублей за карточку.
Даже этого короткого описания должно быть достаточно, чтобы вы поняли: Компания Discount лохотрон! Он немного отличается от похожего развода на тему скидок и бонусов Financial Platform USA: платформа по сбору бонусов, но более честным проект от этого не станет.
Запомните: никто не станет платить вам такие деньги за 15 минут работы. Гораздо проще нанять сотрудника на фиксированную и не очень большую зарплату, чтобы он по 8 часов в сутки занимался переносом данных купонов в базу. Нерационально искать свыше 100 человек по объявлению: Удаленная работа на дому по обработке скидочных купонов и дисконтных карт.
В первую очередь мы проверили фото этого Алексея. Выяснилось, что оно украдено с другого сайта. Мошенник скрывает свое лицо. Имя явно вымышленное.
Если вы попробуете найти в интернете информацию по проекту, то увидите, что компания Discount рекламируется лишь на сайте Горецкого и подозрительных форумах с рекламой лохотронов. А ведь это фирма международного уровня, которая явно должна размещать объявления о вакансии на крупных порталах. Но этого нет!
Удаленная работа на дому по обработке скидочных купонов и дисконтных карт
Разберем другие доказательства нечестности такой вещи, как удаленная работа на дому по обработке скидочных купонов и дисконтных карт.
• Свое видео Горецкий загрузил на сайт 23 июля. По нему видно, что с 1 числа он никаких выплат от системы не получал. Однако судя по комментариям на сайте, люди узнали от него про этот вид заработка за несколько недель до появления сайта. Неувязка!;
• Нас просят заплатить 120 рублей за «активацию личного кабинета» еще до того, как мы пройдем регистрацию (укажем ФИО, придумаем пароль). Как можно платить за то, чего еще нет? Если бы такая активация требовалась, нам бы позвонили сперва создать кабинет – иначе как потом система определит, что мы за него заплатили?;
• Мошенник объясняет необходимость оплаты услуг системы тем, чтобы избежать автоматических, фейковых регистраций. Но какая системе разница, кому выплачивать деньги за работу, если человек (пусть даже несовершеннолетний);
• Нет смысла в самой работе, которую нам предлагают. Если программа сама находит данные о скидках и помещает их в нужные поля, роль «сотрудника» сводится к тому, чтобы скопировать их в другие такие же поля (зачем?!) и нажать кнопку. Такая обязанность явно притянута за уши.
Мошенник рассчитывает на вашу доверчивость и уже успел ею воспользоваться! У видео-обзора проекта Компания Discount уже сотни просмотров, хотя свободные места в системе остались (их число не меняется). Владелец лохотрона обманом зарабатывает свои деньги. Не попадитесь в его сети! Будьте бдительны!
Предлагаем ознакомиться с проектами, описания которых размещены в разделе «Проверенные курсы». Если вы действительно хотите научиться зарабатывать в интернете – это ваш шанс!
Особенности оформления скидок, дисконтов, накопительных программ и сертификатов
В погоне за дополнительной прибылью индивидуальные предприниматели используют различные средства. Это и предоставление скидок, и использование накопительных программ, и рекламные бонусы, и обеспечение покупателей подарочными сертификатами. При этом необходимо учитывать, что такие акции могут повлечь налоговые риски. О том, как их избежать, а также об особенностях оформления скидок, дисконтов, накопительных программ и т.п. читайте в статье.
Публикация
Перед многими индивидуальными предпринимателями часто возникает вопрос увеличения количества заказчиков товаров, услуг, расширения сферы обслуживания, а следовательно, и получения дополнительных доходов. Ведь основной задачей любого бизнеса является повышение рентабельности, получение прибыли. В погоне за дополнительной прибылью индивидуальные предприниматели используют различные средства. Это и предоставление скидок, и использование накопительных программ, и рекламные бонусы, и обеспечение покупателей подарочными сертификатами.
На практике скидки могут использоваться в качестве рекламной кампании совместно с раздачей каталогов, проведением дегустации и т.д. Дисконтные карты рассматриваются как дополнительный механизм привлечения посетителей и представляют собой документ, по которому покупателю предлагается второй раз заказать услугу по более выгодной цене. Главное отличие накопительных карт от дисконтных состоит в том, что на них копятся баллы или информация о приобретенных товарах, услугах. Подарочные карты и сертификаты удобны для тех, кто хочет сделать подарок близкому человеку, но не знает, что подарить. Также они могут вручаться постоянным клиентам с целью привлечения друзей и знакомых, а следовательно, с целью расширения круга обслуживания.
Итак, разберемся, в чем кроются основные опасности для индивидуального предпринимателя и какие механизмы лучше использовать.
Предоставление скидок и бонусов
Согласно гражданскому законодательству заказчик оплачивает товар, работы услуги в порядке, предусмотренном договором. Следовательно, стороны могут самостоятельно установить цену услуг или порядок ее определения. В том числе заказчик и исполнитель вправе предусмотреть случаи уменьшения цены в зависимости от тех или иных обстоятельств (скидку).
Вместе с тем отличие скидок от бонусов и других механизмов привлечения клиентов в законодательстве четко не определено. Однако ФНС России в Письме от 01.04.2010 N 3-0-06/63 признает, что договор на реализацию товаров (работ, услуг) может предусматривать систему поощрения путем предоставления:
скидки, определяющей размер возможного уменьшения базисной цены товара, указанной в договоре;
бонуса как дополнительного вознаграждения (премии), предоставляемого продавцом покупателю за выполнение условий сделки, например за приобретение определенного количества и (или) ассортимента товаров.
Скидка чаще всего представляет собой изменение ранее заявленной цены, произошедшее после заключения договора, или же согласование новой цены договора. Предоставление скидок может быть заранее заложено индивидуальным предпринимателем в прейскурант исходя из количества приобретаемого товара, работ, услуг. Иногда скидки могут восприниматься окружающими в качестве рекламной акции, например, когда мы видим объявления «при покупке двух третья вещь в подарок».
Ограничения и риски в предоставлении скидок и бонусов
1. Скидки и бонусы должны быть документально подтверждены. В качестве подтверждающих документов могут служить договор, предусматривающий условия предоставления скидок или бонусов, расчет, калькуляция предоставляемых скидок, документы, подтверждающие выполнение условий согласно договору (Письмо Минфина России от 24.01.2005 N 03-03-01-04/1/24).
2. Скидка не должна предоставляться более чем на 20% от общей установленной цены. Если скидка превышает 20%, налоговые органы могут проверить, на каком основании отклонение от рыночной цены превышает предельное в соответствии со ст. 40 НК РФ. В этом случае согласно п. 3 ст. 40 НК РФ индивидуальный предприниматель должен мотивировать применение скидок сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на товары (работы, услуги); потерей товарами качества или иных потребительских свойств; истечением (приближением даты истечения) сроков годности или реализации товаров; маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки; реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях ознакомления с ними потребителей.
3. Во избежание претензий со стороны покупателей товаров, работ, услуг механизм установления скидок и бонусов должен быть максимально прозрачным. В противном случае покупатели могут предъявлять претензии. Поэтому рекомендуется разработать единый документ, которым смогут воспользоваться все потенциальные покупатели, и поместить его на сайте, в торговом зале и других общедоступных местах.
4. Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут столкнуться с проблемой учета в целях исчисления налога скидок и бонусов. В Письме от 25.05.2010 N 03-11-06/2/80 Минфин России указал, что налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, не вправе учитывать расходы при определении объекта налогообложения. Таким образом, если скидки учитываются в цене, то есть до предоставления товаров, доход образуется исходя из стоимости со скидкой. А вот если индивидуальный предприниматель решил предоставить покупателю услуги бонус после ее приобретения, то размер бонуса не будет уменьшать доходы. Если индивидуальный предприниматель применяет объект налогообложения «доходы минус расходы», то он должен обратить внимание на то, что скидка не поименована в качестве расхода (ст. 346.16 НК РФ). Поэтому лучше учесть бонус или скидку в цене оказываемых работ, услуг, уменьшив их стоимость до момента реализации.
5. Не забудьте отразить предоставление скидки в первичных документах. Унифицированная форма первичного документа по оформлению предоставления скидок не предусмотрена, поэтому налогоплательщик вправе ее разработать и использовать в целях отражения операций в учете. Например, можно отразить в счете, акте выполненных работ, что товар или услуги предоставляются со скидкой. Накопительные бонусы, которые покупатель получает в течение какого-то времени (месяц, квартал, год), необходимо также отразить в итоговом документе, что позволит избежать споров с контрагентом и налоговой инспекцией. При этом рекомендуется использовать единообразные документы.
6. При изменении стоимости товара или услуг после их реализации необходимо внести исправления в Книгу учета доходов и расходов и пересчитать налоговую базу. Если ошибки (искажения) выявлены в исчислении налоговой базы за прошлый налоговый период, корректировка доходов и расходов для целей налогообложения и, соответственно, пересчет налоговых обязательств могут быть произведены в уточненной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому индивидуальными предпринимателями в связи с применением упрощенной системы.
Мнение. Ирина Штукмастер, старший юрист компании «Пепеляев Групп»:
Обратите внимание на п. 1 ст. 54 НК РФ в действующей в настоящее время редакции, согласно которой налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога. Если цена товара изменилась после реализации, дополнительным аргументом учета в текущем периоде может быть то, что в период реализации налоговая база была сформирована верно исходя из применения цены реализации товара без учета скидки.
Дисконтные программы и дисконтные карты
Индивидуальный предприниматель может предусмотреть целые дисконтные программы или выпустить дисконтные карты.
Отличие дисконтных программ заключается в том, что предоставление такой программы зависит в основном от продолжительности заключаемого договора. Например, индивидуальный предприниматель предоставляет услуги по проведению занятий оздоровительной физкультурой, услуги по ведению бухучета в организациях или иные виды услуг. В качестве меры, привлекающей клиентов, он может предусмотреть дисконтную программу в зависимости от сроков предоставления услуг (квартал, полгода, год).
Соответственно, при предоставлении клиентам дисконтных программ у индивидуального предпринимателя чаще всего возникают затраты на изготовление пластиковых дисконтных карт.
Ограничения и риски в предоставлении дисконта
1. Как и в случае со скидками и бонусами, индивидуальные предприниматели должны документально подтвердить предоставление дисконта, а также оформить первичными документами предоставление дисконтных программ. Кроме того, индивидуальные предприниматели должны учитывать ст. 40 НК РФ и не предоставлять дисконт более чем на 20% или подготовить мотивированное оправдание дисконту на основании п. 3 ст. 40 НК РФ.
2. Одной из главных особенностей является то, что, в отличие от скидок, предоставление дисконта предполагает в большинстве случаев изготовление дисконтных карт. Минфин не дает конкретных разъяснений в отношении признания расходов на изготовление дисконтных карт. Вместе с тем в Письме ведомства от 13.02.2007 N 03-03-06/1/84 сообщается, что применение дисконтных карт связано с реализацией товара покупателям, являющимся их владельцами, по ценам с учетом скидок и направлено на увеличение сбыта продукции и получение дохода, а следовательно, учитывается при налогообложении.
4. Если предприниматель хочет ввести индивидуальные карты с указанием паспортных данных, фамилии, инициалов, даты рождения и таким образом вести базу данных клиента, то во избежание споров необходимо получить от клиента разрешение на использование его персональных данных. Данное согласие может быть прописано в анкете заявителя-клиента или в договоре с клиентом о предоставлении дисконтной программы. В этом состоит особенность индивидуальных дисконтных программ, вместе с тем при такой дисконтной программе владелец карты может получать дополнительные бонусы к дням рождения, праздникам. Но если владелец не захочет больше пользоваться картой, то он не сможет передать ее другу или родственнику, что сужает круг пользователей картой. При применении дисконтных карт лучше использовать одно из двух направлений (индивидуальное или на предъявителя), что позволит избежать путаницы.
6. Дисконтные карты можно выдавать за плату либо бесплатно, второе чаще встречается на практике. В первом случае расходы на изготовление дисконтных карт можно считать экономически обоснованными, так как они направлены на получение дохода при выдаче карт покупателям на возмездных условиях. При этом при выдаче дисконтной карты индивидуальный предприниматель должен выдать чек или иной подтверждающий документ. Однако данные карты будут менее востребованы.
Накопительные программы
Накопительные программы могут использоваться и в рамках предоставления скидочных программ, и в рамках дисконтных программ. В рамках накопительной программы могут начисляться баллы за покупку или суммы покупок клиента, которые должны отражаться в электронной накопительной системе. Это может быть как специализированная программа учета баллов, так и учет баллов в стандартных офисных приложениях, например MS Word, MS Excel, что является наиболее простым вариантом. В качестве поощрения в накопительной системе могут использоваться как скидки, так и конкретные подарки.
В рамках накопительных карт можно предусмотреть карты различного уровня. Например, накопительная карта будет выдаваться всем гостям при первом посещении. Она обменивается на «серебряную карту», предусматривающую скидку в размере 5%, если общая сумма счетов за год достигнет определенной суммы или при оплате разового счета, например, на две персоны, сумма свыше 5000 руб. «Золотая карта» предусматривает десятипроцентные скидки при накоплении на карте суммы, превышающей в два раза сумму на «серебряной карте» за год, или при разовой покупке на сумму 50 000 руб.
Ограничения и риски в организации накопительных программ
1. В отличие от разовых скидок и дисконтных карт, накопительная программа требует ведения более детальной документации, подтверждающей предоставление конкретному клиенту накопительной скидки или вручения подарка, иначе могут возникнуть проблемы с проверяющими органами.
2. В законодательстве предусмотрено требование заключения договоров в письменном виде, если подарок сделан на сумму 5 МРОТ (500 руб.) согласно п. 2 ст. 574 ГК РФ. Но это касается только подарков юрлицам. Если подарок сделан физическому лицу или ИП, то договор не нужен. Обратите внимание: речь идет о юридических лицах, индивидуальных предпринимателей данное положение не затрагивает. Согласно ст. 5 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ с 1 января 2001 г. МРОТ равен 100 руб.
3. Доходов при дарении, конечно, не возникает. Значит, налоговая база не увеличивается. Обычно уменьшить ее тоже нельзя, так как, например, при УСН принято учитывать только расходы, указанные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, а стоимость подарков среди них отсутствует. Поэтому лучше вместо подарков использовать скидочную накопительную программу.
4. Если деловым партнерам или клиентам вручаются предметы с фирменной символикой, затраты на покупку (изготовление) можно отразить как расход на рекламу (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Рекламой является информация об организации или предпринимателе, виде деятельности, товарах, идеях, распространяемая в любой форме с помощью любых средств среди неопределенного круга лиц для поддержания интереса к рекламируемому объекту (п. 1 ст. 3 Федерального закона от 13.03.2006 N 38-ФЗ). Небольшие вещи (фигурки, посуда, игрушки, канцелярские принадлежности) с логотипом фирмы подходят по всем критериям и могут считаться рекламой. Однако имеются налоговые риски. Дело в том, что реклама не ориентирована на кого-то конкретно, поэтому при оформлении конкретного списка держателей индивидуальных карт налоговые органы могут посчитать это нарушением.
Мнение. Ирина Штукмастер, старший юрист компании «Пепеляев Групп»:
Суды иногда отмечают, что если какая-либо продукция даже и с логотипом налогоплательщика распространяется среди определенного круга лиц (сотрудников, клиентов), то такая продукция не является рекламной. В частности, к такому выводу пришел ФАС Московского округа в Постановлении от 01.03.2007, 09.03.2007 N КА-А40/1026-07. Однако расходы на такие цели можно считать расходами на продвижение продукции, соответственно, они могут учитываться в составе расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ без учета норматива.
Мнения. Ирина Штукмастер, старший юрист компании «Пепеляев Групп»:
В п. 4 ст. 264 НК РФ дается лишь примерный перечень расходов, которые рассматриваются в качестве рекламных. Иными словами, перечень рекламных расходов является открытым. К таким расходам могут быть отнесены любые затраты, связанные с проведением мероприятий, подпадающих под определение рекламы. В частности, если в кафе на столах раскладываются предметы (салфетки, зубочистки) с логотипами кафе, то затраты на изготовление таких предметов могут быть отнесены к рекламным расходам, поскольку в полной мере удовлетворяют критериям именно рекламных расходов. В данном случае продукция является средством рекламирования, с помощью которого у посетителей формируется поддержание интереса к услугам кафе, такая продукция содержит наглядную информацию об объекте рекламирования, способствует узнаваемости компании (кафе) и при этом направлена неопределенному кругу лиц. Вместе с тем, поскольку такие расходы не названы в ст. 264 НК РФ как ненормируемые (такие расходы не относятся к наружной рекламе в терминах Закона N 38-ФЗ «О рекламе»), для целей налогообложения они будут признаваться в размере, не превышающем 1% от выручки.
Подарочные сертификаты
Подарочные сертификаты могут использоваться индивидуальным предпринимателем для увеличения, например, продаж на праздники, могут продаваться мужчинам для приобретения подарков женщинам. Также сертификаты могут предлагаться корпоративным клиентам. Их могут использовать рестораны, магазины, салоны красоты и т.д.
Ограничения и риски в предоставлении подарочных сертификатов
Мнение. Оксана Гусалова, бухгалтер GSL Law & Consulting:
Подарочный сертификат удостоверяет право его держателя приобрести у продавца товары (работы или услуги) на сумму, равную номинальной стоимости этого сертификата.
Расходы на изготовление подарочных карт при общем режиме включаются в прочие расходы, связанные с реализацией товаров (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
В перечне расходов для УСН (п. 1 ст. 346.16 НК РФ) прямо не указаны расходы, связанные с изготовлением подарочных сертификатов, поэтому некоторые налогоплательщики учитывают данные расходы в составе материальных расходов (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Однако, по мнению налоговых органов, данные расходы не могут уменьшать налоговую базу по единому налогу. Следовательно, во избежание споров при проверке лучше не учитывать их при расчете единого налога.
Также при продаже сертификатов не может использоваться договор возмездного оказания услуг, поскольку по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги, то есть совершить определенные действия или осуществить конкретные действия, а заказчик обязуется оплатить эти услуги (ст. 779 ГК РФ). Подарочный сертификат на практике заменяет денежные средства при оплате товаров и услуг.
Мнение. Ирина Штукмастер, старший юрист компании «Пепеляев Групп»:
Действительно, отношения по купле-продаже товаров с использованием подарочных сертификатов представляют собой специфический комплекс отношений, который не подпадает под прямое регулирование гражданского законодательства. На практике высказываются несколько точек зрения к квалификации операций по перечислению денежных средств для приобретения сертификата и дальнейшего его погашения. Однако каждый из возможных подходов имеет свои недостатки.
Первый подход предполагает, что покупатель приобретает имущественные права на покупку, удостоверенные сертификатом. Второй предусматривает, что сертификат передается как товар. Но сам по себе сертификат не имеет потребительской ценности, он служит лишь подтверждением перечисления денежных средства, следовательно, не может рассматриваться как товар. Третий подход определения отношений по «продаже» подарочных сертификатов как уплаты аванса в счет предстоящего приобретения товаров также не лишен недостатков, т.к. п. 1 ст. 487 ГК РФ предполагает, что аванс уплачивается в рамках заключенного договора купли-продажи. В свою очередь, согласно п. 3 ст. 455 ГК РФ в договоре купли-продажи должны быть определены наименование и количество товаров. Таким образом, поскольку товары, подлежащие передаче в обмен на сертификат, изначально не конкретизированы, формально такой сертификат не может рассматриваться в качестве предварительной оплаты. Но, несмотря на имеющиеся недостатки, именно такой подход наиболее соответствует природе отношений и используется на практике.
Затраты на изготовление (приобретение) подарочных сертификатов, на наш взгляд, могут быть учтены для целей налогообложения в качестве расходов на рекламу при выполнении общих требований ст. 252 НК РФ. Признавать такие расходы как рекламные следует в том периоде, когда соответствующие сертификаты были переданы покупателям. Основанием для признания расходов могут быть отчеты о количестве переданных сертификатов, составляемых на протяжении акции, в рамках которой такие сертификаты передаются. Существует риск, что налоговый орган не признает экономически обоснованным расход на изготовление сертификатов, которые не были использованы покупателями. Однако такой подход налоговых органов может быть успешно оспорен, поскольку ст. ст. 264, 346.16 НК РФ не предусматривают каких-либо ограничений для признания расходов в зависимости от особенностей рекламных акций. Иными словами, НК РФ не ставит возможность признания рекламных расходов в зависимость от дальнейшего использования сертификатов, переданных покупателям. Кроме того, предприниматели могут ссылаться на позицию КС РФ, выраженную в Определении от 04.06.2007 N 320-О-П, в котором отмечено, что для признания затрат экономически обоснованными в первую очередь необходимо принимать во внимание изначальные намерения хозяйствующего субъекта получить экономический эффект, но не конкретные результаты.
2. При внедрении подарочных сертификатов необходимо разработать локальный акт, в котором нужно определить номинал, срок действия и порядок предоставления подарочных сертификатов, учесть затраты на изготовление сертификатов.
3. У индивидуального предпринимателя могут возникнуть проблемы в налогообложении. Предприниматели, применяющие «упрощенку» и, следовательно, признающие доходы кассовым методом, должны сразу включать суммы, получаемые от продажи подарочных сертификатов, в состав своих доходов. Когда клиент отоваривает сертификат повторно, признавать доход не нужно.
5. При продаже подарочного сертификата индивидуальный предприниматель должен предоставить клиенту чек. Согласно Письму УФНС России по г. Москве от 04.08.2009 N 17-15/080428 сумма, полученная организацией при продаже подарочного сертификата, является предварительной оплатой в счет розничной продажи товаров (оказания услуг, выполнения работ), которые будут приобретены (оказаны, выполнены) в будущем. При этом Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» не освобождает организации и индивидуальных предпринимателей от применения ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов в случае оплаты товаров (работ, услуг) до их предоставления покупателю. Следовательно, при предоставлении подарочного сертификата индивидуальный предприниматель должен провести его реализацию по кассе.
6. Если сумма покупки выше стоимости сертификата, то покупатель должен доплатить деньги в кассу или внести их на расчетный счет. Соответственно, эти суммы индивидуальный предприниматель должен провести в качестве дохода. Если же стоимость выбранного покупателем товара или оказанных ему услуг будет ниже номинальной стоимости сертификата, а возникающая разница по правилам обращения сертификатов не возвращается («сгорает»), обычно выручку признают исходя из фактической продажной стоимости товаров и услуг, а разницу нужно включить в состав доходов индивидуального предпринимателя как безвозмездно полученную сумму.
В заключение хочется отметить, что все рассмотренные методы позволяют увеличить продажи товаров, работ и услуг, оказываемых индивидуальными предпринимателями. Вместе с тем необходимо помнить о нюансах, правовых и налоговых рисках. Подытожив все выводы, обратите внимание на следующее:
разработайте внутренний документ о предоставлении скидок, дисконтов, подарочных сертификатов, который будет доступен для клиентов;
определите, будут ли у вас расходы по изготовлению карт, листовок, скидочных флаеров и т.д., а также каким образом вы будете признавать расходы и изготавливать данные документы;
заключите договор с клиентом и выдайте ему первичные документы, которые в дальнейшем могут быть предъявлены проверяющим;
отразите доходы, подсчитав отдельно увеличение прибыли при использовании скидок, бонусов и т.д., что может служить оправданием для налоговых органов. При этом нужно помнить, что скидки и бонусы не должны быть больше 20% от установленной цены, в противном случае необходимо подготовить документы, свидетельствующие о правомерности снижения цены (сезонные факторы, истечение срока хранения и пр.).
1 Письмо УФНС России по г. Москве от 14.11.2006 N 20-12/100238
2 Письмо Минфина России от 07.05.2009 N 03-11-06/2/89.
3 Например, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 13.03.2006 N А74-3508/04-Ф02-898/06-С2.
Автор статьи: Е.Шестакова, руководитель экспертного отдела Правового управления МОСИК