дивиденды начислены но не выплачены что делать
Не выплачены начисленные дивиденды
Добрый день, дивиденды были начислены в марте 2017 года, но выдана лишь часть, т.к. уменьшился доход. То есть не только в течение 60 дней не выданы до конца, а по году тоже не выданы. Что делать с начисленными дивидендами, если не будет возможности их выдать и в 2018 году, и в 2019 и в 2020? Если через три года обратно на сч 84 не выданную часть, то не облагается ли это налогами? Организация на УСН 6% доход, без НДС.
Это достаточно частая ситуация, когда суммы собственникам начислены, но не выплачены. Это может происходить вследствие того, что сама организация по какой-то причине пропустила срок для перечисления сумм либо, если сам получатель дивидендов при желании может от них отказаться.
Если вашему собственнику дивиденды не нужны, то он может написать официальное надлежащим образом оформленное заявление об отказе от получения причитавшихся в соответствии с решением общего собрания Общества денежных средств и предложением оставить эти денежные средства в составе нераспределенной чистой прибыли ООО для использования в целях развития Общества. Как раз такая ситуация рассматривается в Письме Минфина России от 17.02.2012 №03-03-06/1/91. И в ходе своих рассуждений Минфин приходит к выводу, что написание такого заявления и возврат дивидендов в состав нераспределенной прибыли очень даже правомерен.
Не совсем понятно из вашего вопроса, что именно думает по поводу невыплаты дивидендов учредитель Общества, которому вы их недоплатили. Если он против того, что дивиденды невыплачены, то в этом случае порядок ваших действий будет зависеть от того, обратился учредитель в течение срока исковой давности за выплатой или нет. При этом общий срок исковой давности составляет 3 года. Он отсчитывается с даты, когда истек период для перечисления дивидендов. То есть с крайней даты, когда суммы вы должны были выплатить, но этого не сделали. При этом уставом Общества может быть предусмотрен и более продолжительный срок, но не более 5 лет.
Если пройдет срок исковой давности, то дивиденды будут считаться невостребованными, то есть начисленными, но не выплаченными. Их вам по истечении срока исковой давности нужно восстановить в составе нераспределенной прибыли организации (п. 3 и 4 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ и п. 9 ст. 42 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ). Причем в той же сумме, в которой они начислялись (письмо Минфина России от 27.01.2012 № 07-02-18/01). При этом обязанность по выплате дивидендов перед учредителем у вас прекратится.
Восстановление дивидендов в составе прибыли вам нужно будет отразить следующей проводкой: Дт 75 (70) субсчет «Расчеты по выплате доходов» Кт 84 субсчет «Нераспределенная прибыль отчетного года» — восстановлены дивиденды в составе нераспределенной прибыли. Таким образом, прибыль компании вырастет на сумму восстановленных дивидендов. Следовательно, в бухучете увеличится кредитовое сальдо счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» на восстановленную величину. Такую прибыль вы сможете распределить, когда вашей фирме это будет удобно. В том числе вы сможете снова за счет нее выплатить дивиденды собственникам организации.
Что касается налогового учета при упрощенной системе налогообложения, то восстановленная сумма дивидендов не будет считаться доходом при «упрощенке» (подп. 1 п. 1 ст. 346.15 и подп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ). Поскольку она не учитывается при налогообложении (письмо Минфина России от 17.02.2012 № 03-03-06/1/91).
А вот если учредитель обратился за выплатой дивидендов и срок давности еще не истек, то в таком случае на дату обращения собственника за дивидендами вам нужно будет погасить задолженность, которая числится перед ним. Он имеет на такое обращение полное право. Вообще несвоевременная выплата дивидендов не несет каких-либо негативных последствий для организации, если учредители не оспаривают сложившуюся ситуацию в суде. Если собственники обратились в суд, последний может обязать вас заплатить не только сами дивиденды, но еще и проценты за несвоевременное исполнение обязательств и пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.05.2012 № А10-248/2011).
Еще добавлю, что законодательство не запрещает выплачивать дивиденды частями. Вы можете выплачивать их с такой периодичностью, как установлено в решении. Правда, есть ограничения по сроку выплаты. По общему правилу в ООО дивиденды должны быть выплачены учредителю в течение срока, установленного уставом или решением общего собрания о распределении прибыли (п. 3 ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). Этот срок не должен превышать 60 дней со дня, когда было принято решение о распределении прибыли. О чем вы и оговорились, когда писали вопрос. Правда, каких-либо санкций за несвоевременную выплату дивидендов не установлено. Так что все зависит от вашего учредителя, чьи права вы в данном случае ущемляете. :).
Что делать, если не выплатили дивиденды
По умолчанию дивиденды сначала поступают на брокерский счет. После поступления на брокерский счет, по желанию акционера, они могут быть перечислены на банковский счет либо отправлены почтовым переводом с уведомлением.
Дивиденды российских компаний поступают в среднем в течение 20 дней после даты закрытия реестра. За точной информацией о сроках обращайтесь к уставу общества или решению общего собрания участников общества. Плюс еще от одного до трех банковских дней потребуется для перечисления на счет в банке. Сроки поступления дивидендов от иностранных компаний могут исчисляться несколькими месяцами из-за большого числа акционеров.
Если вам до сих пор не поступили ожидаемые выплаты, на то возможны разные причины. Из этой статьи вы узнаете, почему могут быть не выданы дивиденды или выплачены не полностью, и что делать владельцу бумаг в таких случаях.
Проверить, выплачивались ли эмитентом дивиденды
Для начала необходимо уточнить информацию о том, выплачивались ли дивиденды за конкретный период. Все эмитенты обязаны публиковать эти данные в открытых источниках, в частности, в интернете.
Если это компания, которая регулярно выплачивает дивиденды, то удобно будет заглянуть в календарь дивидендов. Он публикуется на сайте крупных брокеров или бирж.
Проверить реквизиты, указанные для перевода
Если вы получаете дивиденды почтовым переводом, причиной может быть отсутствие корректного почтового адреса в реестре физических лиц.
Важно. Дело в том, что ни брокер, ни компания-эмитент не обязаны по законодательству сообщать своим акционерам о невозможности перечисления дивидендов из-за неверных банковских или почтовых реквизитов. Обязанность актуализировать свои данные лежит на самих акционерах, поэтому важно своевременно вносить в реестр все изменения, касающиеся реквизитов и почтового адреса.
Если вы не получили дивиденды из-за неправильных реквизитов, то следует как можно скорее повторно заполнить анкету зарегистрированного лица, указать актуальные реквизиты для перечисления средств и подать заявление о повторной выплате. Разовое внесение изменений в реестр физических лиц будет стоить около 100 рублей.
Поэтому после того, как вы сверились с календарем дивидендов, и убедились, что выплаты вам положены, обратитесь за разъяснениями к своему брокеру, регистратору депозитария, в котором у вас открыт счет владельца ценных бумаг.
Более того, законом «Об акционерных обществах» предусмотрено право лица, не получившего дивидендов, в течение трех лет с даты принятия решения об их выплате обратиться непосредственно к эмитенту с соответствующим требованием.
Проверить, были ли вы в реестре на момент его закрытия
Важно. Чтобы получить дивиденды в данном отчетном периоде, вы должны успеть попасть в этот список. Учтите, что если покупали акции под закрытие периода, то перерегистрация права собственности на ценные бумаги происходит через 2 дня. При этом совершенно неважно, владеете ли вы акциями на дату выплат, дивиденды за отчетный период получат все, кто попал в список.
Почему дивиденды могут быть выплачены не полностью?
Иногда компания-эмитент может принять решение выплачивать дивиденды частями. Например, из-за кризиса на рынке или из-за смены руководства, а также в случае реорганизации компании.
Российское законодательство не запрещает выплачивать дивиденды частями. Есть только ограничения по сроку выплаты, который не должен превышать 60 дней со дня, когда было принято решение о распределении прибыли. Правда, каких-либо санкций за несвоевременную выплату дивидендов не установлено. И все зависит от того, насколько компания, выпустившая акции, заинтересована в том, чтобы привлекать акционеров, в том числе и своевременной и полной выплатой дивидендов. В любом случае вы можете обратиться за разъяснениями ситуации к брокеру и получить комментарии и рекомендации.
Заключение
Таким образом, причин, по которым могли не были перечислены дивиденды, немного. Акционер может проверить, выплачивались ли они в календаре дивидендов. Если нет, то изменить ситуацию инвестор уже не сможет. А вот исправить ошибку в реквизитах для получения выплаты инвестору вполне под силу. Также нужно отслеживать дату закрытия реестра и быть внимательным при покупке акций перед отсечкой, поскольку торги на бирже происходят в режиме Т+2, что откладывает переход права собственности на приобретенные акции на 2 дня.
Подпишитесь на нашу рассылку, и каждое утро в вашем почтовом ящике будет актуальная информация по всем рынкам.
Порядок взыскания дивидендов
Какие штрафы грозят компаниям в случае нарушения сроков выплаты участникам или акционерам дивидендов? За какой период акционер или участник может взыскать дивиденды с компании?
Сроки выплаты дивидендов различны для участников ООО или акционеров АО. Так, выплатить дивиденды участнику ООО нужно не позднее 60 дней со дня принятия решения о распределении прибыли, если иной срок не определен уставом или решением ООО (п. 3 ст. 28 Закона № 14-ФЗ).
Для акционеров сроки выплаты дивидендов иные. Так, срок выплаты дивидендов не должен превышать 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов. Такая дата указывается в решении о выплате дивидендов акционерам (п. 6 ст. 42 Закона № 208-ФЗ).
Что будет компании, если она нарушит срок выплаты дивидендов?
Компания по тем или иным причинам может не выплачивать дивиденды своим участникам или акционерам.
В данном случае речь не идет о ситуациях, когда компания вообще не вправе принимать решение о распределении своей прибыли.
Предположим, что компанией оформлены все документы на выплату дивидендов. Но в установленный срок компания не перечислила дивиденды участнику или акционеру. В том случае если дивиденды не выплачены по вине самой компании, то участник или акционер должен обратиться с требованием к своей компании о выплате причитающихся дивидендов.
Срок предъявления требования в суд составляет три года со дня, следующего за последним днем выплаты дивидендов (п. 1 ст. 196 ГК РФ).
Затягивать обращение в суд участнику или акционеру не стоит, поскольку за это время может измениться финансовое положение компании. Да и никто не может гарантировать, что компания не ликвидируется до момента истечения срока давности для обращения в суд.
Поэтому участник при добровольном отказе компании выплатить дивиденды должен незамедлительно обратиться в суд и приложить к исковому заявлению в арбитражный суд определенный пакет документов. Среди них:
В исковом заявлении участник также может заявить требование об уплате процентов (ст. 395 ГК РФ).
Если дивиденды не выплачены по вине компании, то ее могут оштрафовать на сумму от 500 тысяч рублей до 700 тысяч рублей (ст. 15.20 КоАП РФ).
Если дивиденды не выплачены потому, что у компании отсутствовали необходимые банковские реквизиты участника или акционера, то компания не несет ответственности за невыплату дивидендов. Например, у участника сменились банковские реквизиты, но он своевременно не сообщил об этом ООО.
Судебные споры по невыплате дивидендов
Объявленные сроки выплаты дивидендов должны быть соблюдены. Например, в одном из споров, утверждена и распределена чистая прибыль общества. В АО установлена дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов. Однако в эти сроки общество не стало выплачивать дивиденды акционеру. К порядку оформления решения АО претензий не было. Но основанием для невыплаты дивидендов Общество посчитало, что выплата акционеру дивидендов приведет к банкротству АО. Но никаких документов, подтверждающих данный факт, АО представлено суду не было. Заключение аудиторской компании также не содержало таких сведений. Акционер выиграл спор (Постановление АС суда Московского округа от 30.11.2020 № А41-59145/2019).
В аналогичном деле участнику ООО также было отказано в выплате части дивидендов. Но, как отметили судьи, из данных бухгалтерской отчетности ООО, не следует, что выплата распределенной прибыли приведет к наличию у ООО признаков несостоятельности-банкротства. И суд удовлетворил требования участника ООО (Определение ВС РФ от 29.07.2020 № 309-ЭС20-9467).
Зачастую сам участник или акционер поздно обращаются в суд за взысканием дивидендов. Например, в недавнем споре, супруга акционера приобрела право требовать выплаты дивидендов по акциям, принадлежавшим супругу, со дня открытия наследства. Так, наследница приобрела право требовать выплаты дивидендов по акциям, принадлежавшим мужу, со дня открытия наследства — 19.11.1996 г., вместе с тем, в суд она обратилась 01.11.2019 г.
Вместе с тем, трехгодичный пропуск срока исковой давности, является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований (Определение ВС РФ от 15.02.2021 № 304-ЭС20-23809).
Иногда участники заявляют о «рисованном» балансе, что реальная прибыль Общества существенно отличается от прибыли, отраженной в бухучете. Судьи также подчеркивают, что участник должен был узнать о наличии нарушений при составлении бухгалтерской отчетности в ходе проведения собраний Общества 14.04.2015 г. и 16.06.2015 г. либо непосредственно после них. Но спохватился только спустя три года (Определение ВС РФ от 13.03.2017 г. № 306-ЭС16-21051).
Поэтому участники либо акционеры компаний должны взыскивать невыплаченные дивиденды в пределах срока исковой давности.
Но может быть ситуация обратной. Например, участнику либо акционеру компания выплатила дивиденды в большем размере, чем это было предусмотрено решением общего собрания участников либо акционеров. Тогда разница между выплаченной суммой и суммой, которая причиталась по решению участнику или акционеру будет являться неосновательным обогащением (п. 1 ст. 1102 ГК РФ).
В подобных ситуациях компания сначала может обратиться к участнику либо акционеру с требованием добровольно вернуть излишне перечисленные дивиденды. Если ситуация не разрешится мирным путем, то компания вправе взыскать неосновательное обогащение в судебном порядке (п.1 ст. 1102 ГК РФ).
Что делать, если не перечислили дивиденды в 25-дневный срок?
Согласно ФЗ № 208-ФЗ от 26.12.1995 г. «Об акционерных обществах», выплата дивидендов в денежной форме осуществляется в безналичном порядке обществом или регистратором по поручению общества либо кредитной организацией. Дивиденды физическим лицам выплачиваются на их банковские счета, реквизиты которых есть у регистратора компании, либо — если сведения о банковских счетах отсутствуют — путём почтового перевода денежных средств. Обязанность эмитента по выплате дивидендов таким лицам считается исполненной с даты приёма организацией федеральной почтовой связи переводимых денежных средств либо с даты поступления денежных средств в кредитную организацию, в которой открыт банковский счёт владельца ценных бумаг.
Если права на акции учитываются в депозитарии, у которого открыт счёт номинального держателя в реестре акционеров, то дивиденды эмитент перечисляет этому депозитарию. Далее депозитарий обязан передать дивиденды своим депонентам на банковские счёта, определённые в депозитарном договоре. В ситуации, когда депозитарий по независящим от него причинам не может исполнить свои обязанности по передаче дивидендов депоненту, он обязан возвратить эти дивиденды обществу. Невозможность перечислить дивиденды в большинстве случаев связана с тем, что имеющиеся у депозитария (регистратора, общества) банковские реквизиты владельца ценных бумаг стали неактуальными (закрыт банковский счёт, валюта дохода отличается от валюты банковского счёта и др.) либо отсутствуют точные адресные данные владельца ценных бумаг.
Если, имея право на дивиденды, вы не получили их в установленный законом срок, нужно в первую очередь обратиться за разъяснениями к депозитарию (регистратору, обществу), где у вас открыт счёт владельца ценных бумаг. Ситуация может быть исправлена, а дивиденды — получены вами в случае предоставления корректных адресных или банковских реквизитов депозитарию (регистратору, обществу). Кроме этого, законом «Об акционерных обществах» предусмотрено право лица, не получившего объявленных дивидендов, в течение трёх лет с даты принятия решения об их выплате обратиться непосредственно к эмитенту с соответствующим требованием. Уставом эмитента может быть предусмотрен более длительный срок для обращения за невостребованными дивидендами, но в любом случае он не может превышать пяти лет с даты принятия решения о выплате дивидендов. Данный срок не подлежит восстановлению при его пропуске, за исключением случая, когда лицо, которое имеет право на получение дивидендов, не подавало данное требование под влиянием насилия или угрозы. По истечении установленного срока объявленные и невостребованные дивиденды восстанавливаются в составе нераспределённой прибыли общества, и обязанность по их выплате прекращается.
Где мои дивиденды?
Налоговым Кодексом определено, что«дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.»
Простым языком, дивиденды — это частичка чистой прибыли организации, подлежащая распределению между владельцами акций.
По общему правилу выплата доходов осуществляется депозитарием на реквизиты, которые были указаны в анкете клиентом при заключении депозитарного договора, в том числе посредством ссылки на информационный ресурс или личный кабинет, или реквизиты, указанные в заявлении о перечислении доходов и иных выплат (по форме приложения к клиентскому регламенту или депозитарному договору). Дивидендные выплаты автоматически (в безакцептном порядке) будут зачислены на лицевой счёт (на указанные реквизиты).
Если по каким-либо причинам вы не получали дивиденды, но являетесь владельцем акций, необходимо выяснить следующее:
Все эмитенты обязаны раскрывать информацию и публиковать ее на фирменных сайтах в сети Интернет. Вместе с учредительными документами можно изучить бухгалтерскую отчетность эмитента, ознакомиться с существенными событиями, а также с порядком выплаты дивидендов (ищите раздел «Инвесторам» или «Акционерам»).
Если говорить об эмитентах, регулярно выплачивающих дивиденды, — проще всего заглянуть в календарь дивидендов, например, опубликованный на сайте вашего брокера.
Чтобы понять, владели ли вы акциями в нужный момент, необходимо узнать дату составления особого списка. Совет директоров созывает общее собрание акционеров (ОСА), в протоколе фиксируются рекомендации относительно даты составления такого списка («даты отсечки»), размера выплаты и даты, не позднее которой выплаты должны быть произведены. Рекомендации совета директоров в дальнейшем утверждаются ОСА. Периодичность выплат может варьироваться от квартальной до годовой (годовые и промежуточные дивиденды), всё, как правило, указывается в уставе эмитента или в положении о дивидендной политике.
Важно помнить, что перерегистрация права собственности на ценные бумаги происходит через 2 дня (при покупке в режиме «Т+2») после расчётов и клиринга, поэтому в случае приобретения акций под «закрытие реестра» необходимо учитывать данную задержку.
Все акционеры, которые попали в список, получат дивиденды независимо от того, будут ли они владеть ценными бумагами на дату выплаты или нет.
Срок выплаты дивидендов номинальному держателю и доверительному управляющему, зарегистрированным в реестре акционеров, не должен превышать 10 рабочих дней, а другим зарегистрированным в реестре акционеров лицам — 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов.
Таким образом, в случае приобретения акций через брокера дивиденды перечисляются на реквизиты, которые были указаны при заключении договора с депозитарием.
Но в отдельных случаях перечисление дивидендов предусмотрено на банковские или почтовые реквизиты физического лица.
Если акции приобретены очень давно, эмитент выплаты точно осуществлял, но дивидендов не поступало, можно обратиться к самому эмитенту для уточнения деталей.
Лицо, не получившее объявленных дивидендов в связи с тем, что у реестродержателя или депозитария отсутствуют точные и необходимые реквизиты для перечисления, либо в связи с ошибкой при указании таковых, вправе обратиться с требованием о выплате невостребованных дивидендов в течение 3 лет с даты принятия решения об их выплате. По истечении указанного срока объявленные, но невостребованные дивиденды восстанавливаются в составе нераспределённой прибыли эмитента, а обязанность по их выплате прекращается. Проще говоря, если вы никогда не получали дивиденды, а они выплачивались, вы можете претендовать только на выплаты за последние 3 года.
В редких случаях, например, в случае возврата дивидендов физического лица, выплаченных банковским или почтовым переводом (если выплата не нашла владельца из-за ошибок в анкетных данных), дивиденды выплачиваются путем зачисления во вклады на имеющиеся счёта в пользу получателей дивидендов без их участия в банке, являющемся агентом эмитента по выплате доходов по ценным бумагам.
Узнавайте больше информации об эмитенте, изучайте порядок выплаты дивидендов, обращайтесь к своему брокеру или депозитарию в случае возникновения вопросов, и регулярно актуализируйте свои анкетные данные.
Кстати, если вы хотите поделиться мнением об этой статье или о нашей работе в целом – это можно сделать через форму обратной связи. Напишите нам, и мы обязательно к вам прислушаемся!
Москва, ул. Летниковская, д. 2, стр. 4
Размещённые в настоящем разделе сайта публикации носят исключительно ознакомительный характер, представленная в них информация не является гарантией и/или обещанием эффективности деятельности (доходности вложений) в будущем. Информация в статьях выражает лишь мнение автора (коллектива авторов) по тому или иному вопросу и не может рассматриваться как прямое руководство к действию или как официальная позиция/рекомендация АО «Открытие Брокер». АО «Открытие Брокер» не несёт ответственности за использование информации, содержащейся в публикациях, а также за возможные убытки от любых сделок с активами, совершённых на основании данных, содержащихся в публикациях. 18+
АО «Открытие Брокер» (бренд «Открытие Инвестиции»), лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг на осуществление брокерской деятельности № 045-06097-100000, выдана ФКЦБ России 28.06.2002 (без ограничения срока действия).
ООО УК «ОТКРЫТИЕ». Лицензия № 21-000-1-00048 от 11 апреля 2001 г. на осуществление деятельности по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами, выданная ФКЦБ России, без ограничения срока действия. Лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг №045-07524-001000 от 23 марта 2004 г. на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами, выданная ФКЦБ России, без ограничения срока действия.