для чего предназначена торговая надбавка
Особенности торговой наценки и ее бухучет
Главная цель существования любой коммерческой компании – это извлечение дохода. По этой причине продукция или услуги не продаются по себестоимости. Если бы все было так, организация работала бы «в ноль». Однако к себестоимости прибавляется торговая наценка, позволяющая получить прибыль.
Вопрос: Правомерно ли принятие органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации нормативных правовых актов, которыми в соответствующих регионах Российской Федерации устанавливаются предельные размеры торговых надбавок к ценам на отдельные виды продовольственных товаров?
Посмотреть ответ
Что представляет собой торговая наценка
Торговая наценка – это определенная сумма, которая прибавляется к себестоимости товара. Из этой наценки складывается чистый доход компании. По сути, это добавленная стоимость, которая формируется путем увеличения цены. Себестоимость представляет собой совокупность затрат на изготовление продукции. Это траты на транспортировку, сырье, управленческие, коммерческие и прочие траты. Товар практически никогда не реализуется по себестоимости, так как в этом случае компания покроет только свои затраты, однако не получит прибыль. Окончательная стоимость товара и услуги включает в себя себестоимость и торговую наценку. Это позволяет и покрыть все траты и извлечь прибыль.
Вопрос: Как отразить в учете организации розничной торговли приобретение товара и его продажу, если учет товаров осуществляется по продажной стоимости и в организации установлена единая торговая наценка (40%) на все товары?
На начало месяца не реализован товар, продажная стоимость которого составляет 140 000 руб. В течение месяца приобретен товар за 354 000 руб. (в том числе НДС 59 000 руб.). Продажная стоимость реализованных в текущем месяце товаров составила 528 150 руб. (с учетом НДС 88 025 руб.). Стоимость реализованного товара по данным налогового учета составляет 377 250 руб.
В налоговом учете стоимость приобретения товаров определяется исходя из цены, уплаченной поставщику. Стоимость приобретения товаров, нереализованных на начало месяца, равна 100 000 руб.
Посмотреть ответ
Размер наценки в большинстве случаев не устанавливается на государственном уровне. Но на некоторые товары установлены предельные цены. Если стоимость превышает установленный показатель, компании придется выплатить штраф. Это косвенное ограничение суммы наценки. Эти ограничения действуют в отношении продукции первой необходимости. Однако нельзя сказать, что в отношении всех остальных товаров можно устанавливать наценку любого размера. Всегда остается такой фактор, как косвенные ограничения. Это конкуренция, уровень спроса.
В розничной торговле есть особенности — товары можно принимать к бухучету по продажной стоимости. Она равна их продажной цене — стоимости покупки, увеличенной на торговую наценку.
Наценку учитывают отдельно
Пример
Компания занимается производством обуви. Себестоимость одной пары ботинок составляет 1000 рублей. Компания устанавливает розничную стоимость 1 500 рублей. То есть наценка составила 50%. Ботинки довольно хорошо продаются. На них есть спрос среди целевой аудитории (ЦА), предпочитающей бюджетные варианты. Фирма, довольная продажами, решает увеличить наценку до 100%. То есть стоимость ботинок составит 2 000 рублей. В этом случае продажи упадут, так как фирма потеряла свою ЦА, но не нашла новых потребителей, так как качество товара осталось прежним. То есть косвенные ограничения продолжают свое действие. Рассмотрим показатели прибыли компании. В месяц компания реализует 100 ботинок. Затраты на них составят 100 000 рублей. Фирма получит выручку в размере 150 000 рублей. Прибыль, формируемая из наценки, составит 50 000 рублей.
От каких факторов зависит размер наценки
Размер торговой наценки формируется на основании следующих факторов:
Нужно сказать, что не всегда наценка является рациональной. К примеру, существует такое понятие, как престижное потребление. В этом случае продукция престижных брендов приобретается по завышенной цене. То есть наценка будет очень высокой. По сути, потребитель будет платить за бренд.
ВАЖНО! Компании важно определить пороговую стоимость. Это минимальная стоимость, по которой будет реализовываться товар, и компания не окажется в убыточном положении.
ВНИМАНИЕ! На все товары может действовать единая наценка. Также можно устанавливать отдельную наценку на каждую категорию продукции.
Бухгалтерский учет наценки
Используемые бухгалтерские проводки будут зависеть от того, какая именно операция проводится.
Списание наценки при реализации продукции
Наценка должна быть списана после реализации продукции. Совокупная наценка рассчитывается в конце месяца. При этом она определяется на основании среднего размера наценок на всю продукцию. Средний процент наценки определяется по этой формуле:
П = (ТНн + ТНп – ТНв) / (В + ОТ) x 100%
В формуле использованы эти значения:
После этого устанавливается сумма наценки:
ТНр = В x П / 100%
Определенная сумма наценки будет сторнироваться следующим образом:
ДТ90-2 КТ42
Проводка включает в себя указание суммы операции и название первичных документов.
Уменьшение наценки
Иногда компания принимает решение о снижении стоимости на продукцию. В этом случае снизится и наценка. Отражается это следующим образом:
ДТ41 КТ42
Операция предполагает списание части стоимости товара. Ее нужно отразить следующим образом:
ДТ91-2 КТ41
ВАЖНО! Если размер уценки превышает размер наценки, налогооблагаемая прибыль не сокращается.
Возврат продукции
Потребитель может вернуть продукцию в том случае, если она не отличается должным качеством: наличие брака, просроченный товар. В этом случае компания должна вернуть покупателю деньги. Проводка будет следующей:
ДТ90-2 КТ42
В данном случае потребуется сторнировать налог, начисленный с наценки.
Учет наценки
После того как размер торговой оценки определен, нужно зафиксировать его в реестре розничных цен. Реестр является первичным документом, на основании которого отражаются бухгалтерские проводки. В нем фиксируется розничная стоимость продукции. Размер наценки фиксируется при помощи этой проводки:
ДТ41 КТ42
ВАЖНО! Реестр формируется на основании приложения №2 к рекомендациям. Однако не существует обязательной формы реестра. Он может быть создан в соответствии с потребностями компании. Но в любом случае первичная документация должна содержать обязательные реквизиты, указанные в статье 9 Закона об учете.
Что такое наценка: виды, формула расчета
Узнайте, для чего нужна наценка и какие факторы влияют на ее определение
Наценка — это часть стоимости продукта, которая составляет разницу между конечной ценой товара и его себестоимостью. Показатель рассчитывают в процентах или денежном эквиваленте.
Посмотрите это видео, чтобы узнать, как правильно делать наценку при перепродаже товаров.
Содержание
Для чего нужна наценка
Она позволяет получить прибыль и покрыть все расходы компании, связанные с реализацией продукции. Если вы производите товар, то наценка должна включать расходы на прием заказов, доставку в точки продаж, заработную плату персонала и так далее. В эту сумму также важно добавить прибыль. Чтобы не работать в минус и иметь доход, необходимо помимо себестоимости и наценки еще рассчитать точку безубыточности и запас финансовой прочности.
Если компания покупает и перепродает товары, то наценка представляет собой разницу между закупочной и розничной ценой. Однако, чтобы установить конкурентоспособную стоимость продукции, следует учесть ряд факторов. Важно найти золотую середину между прибылью компании и выгодной ценой для потенциальных клиентов. Далее вы узнаете, что влияет на наценку и как правильно ее установить.
Факторы определения наценки
Путь покупателя у большинства клиентов начинается с изучения предложений на рынке. Люди редко покупают первый попавшийся продукт. Они сначала выбирают наиболее подходящий, а затем мониторят цены. Поэтому, нельзя установить максимальную стоимость и ждать высокой прибыли. В этом вопросе следует учесть ряд факторов, которые мы рассмотрим ниже. Посмотрите, от чего зависит наценка.
Как видите, при формировании конечной цены на продукт важно учесть не только очевидные расходы, но и такие факторы, как эластичность спроса или уровень конкуренции. Далее вы узнаете, как рассчитать наценку на товар.
Формула расчета наценки
Чтобы узнать сумму наценки в денежном эквиваленте, необходимо от конечной стоимости товара отнять его себестоимость. Рассчитать этот показатель можно также путем сложения таких расходов компании как налоги, комиссия посредников, затраты на персонал и прибыль компании. Однако, лучше всего при поиске наценки полагаться на точку безубыточности. Так вы будете знать минимальный уровень надбавки. Посмотрите, как рассчитать наценку в процентах.
Обратите внимание, что разница цены товара и его себестоимости — это валовая прибыль. Подробнее о ней мы писали в этой статье.
Виды наценки
Выделяют три основных вида наценки. Давайте подробнее рассмотрим каждый из них.
Во время формирования цены на товар крайне важно учесть все постоянные и переменные расходы компании, связанные с производством и продажей продукции. Для сохранения платежеспособности регулярно отслеживайте разные финансовые показатели вроде запаса финансовой прочности, валовой прибыли, рентабельности продаж и так далее. Только с помощью грамотного анализа можно расширять или сокращать производство и принимать другие важные решения.
Организации отрасли торговли ежедневно проводят большое количество деловых операций, связанных с товарооборотом. Продавец получает доход через торговую надбавку на товары, проданные им. Для того чтобы торговая деятельность была действительно прибыльной, необходимо, чтобы надбавка покрывала все затраты, которые понесла компания в результате реализационной деятельности.
Когда компания приходит на рынок со своими товарами, то первый вопрос, который встает перед руководством, заключается в том, какой уровень цены и стоимости товара установить с учетом торговой надбавки.
Уровень торговой надбавки является существенным показателем конкурентоспособности компании. В этой статье представим информацию о том, как сделать надбавку на продукт и какие параметры нужно использовать в вычислениях.
Концепция
Торговая наценка является премией с покупной стоимости товара для получения дохода от его продажи. Все налоги, взимаемые с товаров, включены в дополнительную плату, то есть торговую надбавку. Уровень торговой надбавки следует выбирать таким образом, чтобы полностью компенсировать расходы, понесенные продавцом, а также включать сумму прибыли, которую получит он после реализации его товаров.
То есть стоимость продажи продукта равна покупной цене с добавленной к ней торговой надбавкой. Этот показатель является только доходом продавца. Если товары, проданные им, подпадают под НДС, то это необходимо также учитывать при установке наценки.
Основы расчета
Для определения оптимального уровня наценки нужно изначально установить сумму расходов, которая была связана с приобретением и закупкой товаров. К этим же расходам следует добавить суммы транспортных затрат по доставке товаров, которые занимают львиную долю в структуре. Если продавец является и производителем продукции одновременно, то в структуре расходов он должен учитывать затраты на материалы, сумму налогов, оплату заработной платы производственного персонала и другие расходы.
Все эти расходы суммируются и учитываются далее при установлении торговой наценки. В нее также включается и сумма предполагаемой прибыли для предпринимателя.
Необходимо вспомнить о таком понятии, как пороговая стоимость. Она определяет пороговое значение цены, при которой сумма прибыли для предпринимателя равна нулю, но его затраты полностью покрываются ценой товара. Ниже этого порога опуститься в сбытовой политике нельзя, так как такая ситуация приведет к убыточности предприятия. Превышение порога дает возможности предпринимателю получить прибыль.
Пороговая стоимость находится в зависимости от отрасли, в которой работает компания. Для разных групп товаров разных отраслей уровень наценки также различен.
Важным фактором установления наценки является критерий эластичности. Под ним понимают возможности изменения спроса потребителей в зависимости от роста цен на конкретную продукцию.
Формирование торговой надбавки торговых организаций
Организации имеют право самостоятельно составлять надбавку на розничную торговлю товарами. В то же время могут быть использованы «Методические рекомендации по формированию и применению свободных цен и тарифов на товары, товары и услуги», которые были одобрены письмом Министерства экономики от 6 декабря 1995 года.
В этом документе говорится, что определение торговых надбавок производится в соответствии с рыночными условиями, потребительскими характеристиками товаров и их качеством. Они должны покрывать сумму налогов, затраты на дистрибуцию, а также включать доходы компании.
Действующее законодательство содержит предельную торговую надбавку для ряда коммерческих продуктов. Регулирование ценовой политики со стороны государства осуществляется при реализации следующих продуктов: лекарства, детское питание, медицинские изделия, продукты, произведенные в заведениях общественного питания в школах, товары, которые реализуются в районах Крайнего Севера и их эквиваленты.
Допустимый уровень торговых надбавок к вышеуказанным продуктам определяется местными исполнительными структурами. Цены на лекарственные средства формируются на основании законодательных нормативов.
Формула расчета
Рассмотрим формулу для расчета торговой надбавки в процентах. При номинальной торговой надбавке ее нетрудно определить в денежном выражении.
где: ТН — торговая надбавка, руб.
УТН – уровень торговой надбавки, %.
Анализ динамики объемов реализации помогает рассчитать уровень торговых наценок, фактически сформированный после реализации.
Серьезным экономическим показателем для определения торговой надбавки является валовой доход, полученный в результате продажи товаров. Рассчитать валовой доход, основанный на специфике бухгалтерского оборота, можно следующим образом.
Расчет по общему товарообороту
Расчет возможен по общему товарообороту с установленным единым процентом торговой надбавки. Данный способ является рациональным, если реализованные товары имеют однородные характеристики. Расчет валового дохода (ВД) имеет довольно простую формулу:
Расчет по ассортименту
Расчет может быть проведен в соответствии с ассортиментом товарного обращения. Этот метод подходит для записей оборота по разным группам товаров. Каждая группа объединяет товары с однородными характеристиками и индивидуальной торговой надбавкой. Валовой доход также можно найти в группах, а затем определить сумму торговых надбавок:
Расчет среднему проценту
Расчет можно проводить в соответствии со средним процентом, установленным для торговой надбавки. Малые компании используют этот метод из-за простоты расчета. Однако желаемый результат будет усреднен.
Валовой доход выглядит следующим образом:
где: ТНН – торговая наценка на начало периода;
ТНВ – торговая наценка по выбывшим товарам или списанным;
Расчет по остатку
Метод, основанный на соответствии с ассортиментом по остатку товаров. По сравнению с предыдущим дает более точный результат, но требует много времени. Уместно использовать специальное программное обеспечение для малых предприятий, которое ведет записи по штрих-кодам.
Здесь валовой доход будет рассчитываться по простому принципу:
где: ТС – торговые наценки на конец периода.
Оптовая торговля
Наценка на оптовую торговлю всегда формируется за счет конкретного расчета плановых затрат. Оптовик-посредник, как правило, самостоятельно устанавливает надбавку, основанную на некоторых параметрах, главным образом из-за специфики предприятия.
Оптовая торговая надбавка учитывает следующие факторы:
В конечном счете, маржа в опте определяется из конкретного расчета экономической целесообразности предприятия. Таким образом, оптовая торговая надбавка предприятий, ведущих продажи пассивно, может сильно отличаться от наценок конкурентов, ведущих активную торговлю через торговых представителей.
Конечная стоимость товара в опте определяет прибыль оптового торговца. Действительно, без этого пункта надбавки в оптовой торговле существование предприятия в принципе не имело бы практического значения.
Розничная торговля
Чтобы зафиксировать уровень торговой надбавки, необходимо применять реестр розничных цен. Этот документ имеет свободный доступ, но есть некоторые требования к его содержанию. Реестр должен обязательно включать такую информацию, как:
Для эффективности бизнеса необходимо установить цену на товары, чтобы продавец имел возможность получать прибыль, а также покрывать все расходы, связанные с продажей. Но в то же время переоцененная стоимость товаров приведет к отсутствию спроса на них, что может повлечь финансовые потери. Чтобы наиболее эффективно продавать продукт, необходимо иметь возможность грамотно подойти к установке цен на него и принять во внимание ряд функций.
Большинство начинающих бизнесменов использует метод определения одного и того же процента премии для определенной группы продуктов. Другие компании изучают данные по конкурентам и устанавливают аналогичные стоимости. Оба этих метода позволяют увеличить продажи, что положительно влияет на размер прибыли. При назначении торговой надбавки предприниматель должен учитывать качество реализуемых товаров и уровень спроса потребителей для этой группы товаров.
Существует три основных метода в розничной торговле для торговой надбавки:
Бывает так, что товары от разных поставщиков поступают на склад через различные промежутки времени. Однако эти продукты следует продавать с одинаковой скоростью. В этом случае для продукта назначается единая цена и другой уровень премии. Важно отметить, что реализованная торговая наценка является динамическим индикатором. Ее значение тесно взаимосвязано с уровнем и скоростью оборота. В некоторых случаях увеличение выручки за счет сокращения затрат может отрицательно сказаться на производительности бизнеса.
Сокращение реализованной торговой надбавки в целях стимулирования объема продаваемой продукции рекомендуется только в случае благоприятных условий. Чтобы снизить затраты, можно использовать специальные налоговые режимы, уменьшить площадь продаж или количество сотрудников.
Оптимальный уровень торговой наценки и торговой надбавки устанавливается для каждой из групп продуктов:
Закупочная цена как элемент торгового надбавки
Необходимо определить все затраты, понесенные продавцом для продажи товаров. В основном они включают транспортные услуги и закупку товаров. При самопроизводстве продавцом товаров необходимо учитывать стоимость тех материалов, которые необходимы для его изготовления. Расходы, понесенные продавцом, должны быть добавлены к товарной наценке и к цене покупки конкретного продукта.
Информация в заключение
Подводя итог рассмотрению вопроса о том, что является наценкой на продукт, можно сделать вывод, что этот показатель содержит информацию о финансовом благополучии фирмы. Правильный подход к ценообразованию позволяет увеличить продажи, что положительно повлияет на сумму полученного дохода.
Как посчитать торговую наценку: четыре способа
Торговые компании часто учитывают наценку отдельно, используют для этого специальный счет — 42 «Торговая наценка». Но если уж решили делать все правильно — давайте разберемся, как эту самую наценку рассчитать.
Для расчета наценки бухгалтер может воспользоваться Методическими рекомендациями Роскомторга (утверждены Письмом Роскомторга № 1—794/32—5 от 10.07.1996). В соответствии с п.12.1.3 товары можно учитывать двумя способами: по количественно-стоимостной и стоимостной схеме учета.
Что это значит?
Количественно-стоимостная схема подразумевает, что товары учитываются в бухгалтерии как по количеству, так и по стоимости. Так бывает чаще всего.
Стоимостная схема означает, что бухгалтер по каким-то причинам не может вести учет товаров по количеству, поэтому оценивает их только в стоимостном выражении. А вот количественный учет ведут, например, на складе или в магазине. Он должен быть в любом случае.
Посчитать наценку можно 4 способами:
Способ 1. Расчет реализованной торговой наценки по товарообороту
Допустим, вы продаете только диваны и на все делаете одну и ту же наценку. Тогда такой способ вам подойдет.
Рассчитать можно по формуле:
Валовой доход = Товарооборот * Расчетная ТрНц / 100,
где Расчетная ТрНц = ТрНц / (100 + ТрНц), %
ТрНц — торговая наценка.
Валовый доход рассчитывается очень просто. Из суммы денег, вырученных за продажу, вычтите средства, потраченные на покупку.
Пример 1. Расчет наценки по товарообороту, если ее размер в течение отчетного периода не изменялся. 
Определяем Расчетную ТрНц:
РН = ТрНц / (100 + ТрНц) = 25 / (100 + 25) = 20 %
где ТрНц — это и есть наша торговая наценка (в данном примере она составляет 25%).
Теперь посчитаем валовой доход:
ВД = Т * РН / 100 = 48 000 руб. * 20% / 100% = 9 600 руб.
В бухучете операции отразим так:
Способ 2. Расчет ТрНц по ассортименту товарооборота
Вы продаете косметику. Есть косметика дорогих брендов и более экономные варианты. На бренды наценка выше, а вот недорогие кремы и маски вы продаете с меньшей наценкой.
То есть у вас несколько видов товаров и на каждый из них наценка будет разной. Тогда используем этот способ расчета ТрНц.
Товар нужно разбивать на группы по размеру наценки.
Используем формулу для расчета:
где Т — товарооборот по группам товаров 1, 2. n.
РТрНц — расчетная торговая надбавка по группам товаров.
Пример 2. Будем считать, что размер наценки в течение отчетного периода оставался неизменным. Пусть Товар 1 — это маленькие фирменные наборы Lego, а Товар 2 — наборы конструктора-аналога. Видно, что брендовые игрушки дороже, покупают их реже и, судя по всему, их купили меньше, а вот более дешевые наборы разбирают хорошо, поэтому их закупили в июле сразу на 35 000 руб.
РТрНц нужно рассчитать отдельно по каждой группе товаров:
Для Товара 1: РТрНц = ТрНц / (100 + ТрНц) = 30 / (100 + 30) = 23,077%.
Для Товара 2: РТрНц = ТрНц / (100 + ТрНц) = 25 / (100 + 25) = 20%.
Соответственно, ВД составит:
ВД = (Т1 * РТрНц1 + Т2 * РТрНц2) / 100 = (18 000 руб. * 23,077% + 30 000 руб. * 20%) / 100 = 10 153,86 руб.
Теперь разнесем наши операции по счетам:
В программе МойСклад вы можете учитывать продажу любых товаров, а еще управлять торговыми точками и продажами. А еще следить за аналитикой и всегда быть в курсе потребительского спроса — когда повысить наценку, а когда сделать скидку за залежалый товар.
Способ 3. Расчет по ассортименту остатка товаров
Если вы настолько педантичны, что готовы регулярно проводить инвентаризацию своих товаров, то это способ для вас.
Ежемесячно определяйте стоимость остатка товаров и стоимость проданных товаров.
Вычисляем наш валовый доход:
ВД = (ТрНцнач + ТрНцпост — ТрНцвыб) – ТрНцкон,
где ТрНцнач — наценка на остатки товаров (на начало периода)
ТрНцпост — наценка по товарам, которые поступили в течение периода;
ТрНцвыб — ТрНц на реализованные товары за период;
ТрНцкон — ТрНц на остаток товаров на конец отчетного периода.
Пример 3. Расчет реализованной ТрНц по ассортименту остатка товара. Давайте будем продавать на этот раз продукты — много разных.
Рассчитаем реализованную торговую наценку.
ВД = (ТрНцнач + ТрНцпост — ТрНцвыб) — ТрНцкон = (12 000 руб.+ 4 000 руб.— 0 руб.) – 6 400 руб. = 9 600 руб.
Заходим в нашу бухгалтерскую программу и формируем проводки:
Чтобы избежать ошибок, лучше вести складской учет в специальной программе. В МоемСкладе собрано все, что нужно для ведения торговли — инструменты для работы с онлайн-кассами и маркировка. Первые 14 дней длится пробный период, чтобы вы могли оценить все возможности сервиса. Затем можно либо выбрать тариф, который подходит под ваши задачи, либо и дальше работать бесплатно, если у вас один пользователь и одно юридическое лицо.
Способ 4. Расчет по среднему проценту
Этот способ всех уравнивает и усредняет данные, но именно поэтому он может быть менее точным — по разным товарам может быть существенное отклонение. Зато если стоимость товаров не отличается сильно, то можете смело применять средний процент наценки.
Рассчитать его можно по формуле:
где Пвд — средний процент валового дохода.
Рассчитаем средний % валового дохода:
Пвд = (ТрНцнач + ТрНцпост — ТрНцвыб) / (Т + ОК) * 100%,
где ТрНцнач — сумма наценки на начало периода по остаткам товара;
ТрНцпост — наценка на товары, которые поступили в рассматриваемый период;
ТрНцвыб — и наценка по выбывшим товарам;
ОК — остаток товаров на конец периода (сальдо счета 41).
Расчет среднего процента валового дохода:
Пвд = (ТрНцнач + ТрНцпост — ТрНцвыб) / (Т + ОК) * 100 = (1 200 руб. + 12 500 руб. — 0 руб.) / (48 000 руб. + 7 200 руб.) * 100% = 24,48%.
Соответственно, сумма ВД (реализованной торговой наценки) составит:
ВД = (Т * Пвд) / 100 = (48 000 руб.* 24,48%) / 100% = 11 750,40 руб.
И снова проводки в бухучете:
Помните, что подход к формированию и расчету наценки в бухгалтерии и у руководителя, отдела маркетинга может быть разный. Бухгалтер ведет учет в своей программе, а руководитель хочет контролировать процесс в сервисе, где ему все будет предельно.
Работать в МоемСкладе может и продавец, и бухгалтер, и директор, и менеджер по продажам. Есть интеграции с маркетплейсами, интернет-магазинами и службами доставки. С помощью сервиса вы упростите все складские и управленческие процессы, снимите с себя рутинные задачи, которые отнимают время.