для чего счет 62р
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в бухгалтерском учете: что отражается, характеристика счета, бухгалтерские проводки
Организация обычно создается для получения прибыли. Это она может делать при продаже товара, либо выполнении каких-либо услуг. Таким образом, субъект бизнеса выступает в качестве продавца, и должен вести учет не только отгруженных ТМЦ или выполненных работ, но и поступивших оплат. Действующий План счетов предусматривает для этих целей счет 62 в бухгалтерском учете «Расчеты с покупателями и заказчиками».
Какие операции отражаются по счету 62 в бухгалтерском учете
Согласно рекомендованному Плану счетов бухгалтерского учета, для учета операций с покупателями и заказчиками субъект бизнеса должен использовать счет 62.
Закон устанавливает, что на счете нужно вести учет двух видов долгов:
При реализации продукции либо произведении работ, она должна быть сразу показана по дебету счета. При этом одновременно эта же сумма указывается на счетах реализации (90, 91) либо постепенного исполнения работ. После получения оплаты от контрагента, она должна быть отражена по кредиту счета, одновременно с дебетом счетов денежных расчетов.
Если покупатель производит оплату до фактического получения товаров или работ, то это поступление отражается на счете 62 как полученный аванс. Поскольку эта сумма является кредиторской задолженностью, ее учет необходимо осуществлять на отдельных счетах. Показывать обе задолженности свернуто нельзя.
Также покупатель может не производить погашение задолженности, а выдавать собственный вексель. Эта бумага будет выступать как отсрочка платежа и гарантия дальнейшего погашения задолженности.
Внимание! Такого рода оплаты необходимо учитывать на счете 62, но отдельно от простой задолженности. Однако если покупатель выдает в качестве оплаты вексель третьего лица, то такой шаг уже признается финансовым вложением, и подлежит учету на счете 58.
Характеристика счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Принятый план счетов устанавливает, что счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» является активно-пассивным. Это значит, что у него одновременно могут быть сразу два сальдо — и по дебету, и по кредиту.
Это означает, что данный счет может сразу показывать и дебиторскую, и кредиторскую задолженность компании:
Что отражает дебет и кредит счета:
Процесс определения остатка на конец рассматриваемого периода зависит от того, какой именно остаток был на его начало. Если он был дебетовый, то к нему нужно прибавить оборот по дебету и вычесть оборот по кредиту. Если полученный результат положительный, то этот остаток заносится в дебет на конец периода. В случае, если он получился отрицательный, то он переносится в кредит, но без знака минус.
Если же на начало рассматриваемого промежутка остаток был кредитовый, то необходимо сначала прибавить к нему кредитовый оборот, а после этого отнять дебетовый. При определении, в какую часть баланса записывать конечный остаток, действует аналогичное правило — если он получился положительным, то в кредит, иначе — в дебет.
Внимание! Остатки счета 62 необходимо показывать при составлении бухгалтерского баланса, но в разных его разделах. Дебетовый остаток учитывается в дебеторской задолженности, и заносится в актив. При этом он показывается за вычетом резерва на сомнительные долги (если он создавался). Кредитовый остаток составляет кредиторскую задолженность и отражается в пассиве.
Какие применяются субсчета
На счете 62 необходимо производить учет как процесса отгрузки продукции покупателям либо оказания услуг потребителям, так и поступление оплаты от них.
Для этого на счете могут открываться следующие субсчета:
К каждому из этих субсчетов могут также открываться дополнительные счета, в зависимости от валюты платежа. Кроме этого, для своего удобства бухгалтер может организовать аналитический учет по каждому контрагенту, либо заключенному договору.
Кроме этого, допускается вести учет в следующем разрезе:
Внимание! Бухгалтер наделен правом самостоятельно решать, как именно строить учет по покупателям на предприятии. Аналитика должна позволять проверять остатки по счету на просроченную задолженность.
С какими счетами корреспондируется
62 счет бухгалтерского учета может корреспондировать со следующими счетами.
С дебета счета 62 в кредит следующих счетов:
По кредиту счета 62 могут составляться проводки в дебет следующих счетов:
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62
По своей структуре счет 62 является активно-пассивным. Это значит, что на нем может находиться остаток как по дебету, так и по кредиту. Для того, чтобы правильно их рассчитывать, необходимо осуществлять учет операций по каждому покупателю.
Современные компьютерные программы для ведения бухучета, например, 1С, позволяют в автоматическом режиме осуществлять такого рода учет, а также формировать не только общие регистры по синтетическому и аналитическим счетам, но также и строить оборотно-сальдовую ведомость по каждому покупателю.
Оборотно-сальдовая ведомость представляет собой специальный учетный регистр. Закон не определяет строгие условия, как он должен выглядеть, однако устанавливает обязательные для использования в нем реквизиты.
Если производится составление оборотно-сальдового документа по счету 62, необходимо придерживаться следующих правил:
Счет 62 в бухгалтерском учете (нюансы)
Бухучет дебиторской задолженности на 62-м счете
Правила, которые нужно иметь в виду при работе со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», указаны в плане счетов бухгалтерского учета и инструкции к нему, утвержденных приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. Счет 62 используется для отражения:
Оборот по дебету 62-го счета имеет место при отражении задолженности покупателей, когда происходит реализация ТРУ. Второй стороной проводки будут счета доходов 90.1, 91.1 или счет 46 при поэтапном отражении доходов от выполнения долгосрочных работ. Таким образом, ДЗ отражается одновременно с выручкой. В соответствии с правилами бухучета выручка показывается в учете при соблюдении ряда условий (п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н):
Если не выполнено хотя бы одно условие, то оплата, полученная организацией, должна отражаться как кредиторская задолженность, а не погашать дебиторскую.
При поступлении оплаты от покупателя счет 62 кредитуется, а запись по дебету делается на счетах учета денежных средств.
Аналитика 62 счета должна позволять проверять его остатки на наличие просроченной задолженности, то есть вестись в разрезе контрагентов, выставленных счетов, сроков оплат. Для обеспечения прозрачности отчетности просроченная задолженность должна быть зарезервирована проводкой Дт 91.2 Кт 63 (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н). В балансе дебиторка показывается за минусом резерва. Долги, вернуть которые нет возможности, и долги с истекшим сроком исковой давности должны быть списаны (п. 77 ПБУ) за счет резерва проводкой Дт 63 Кт 62, а если они не были зарезервированы, то списываются на финансовые результаты Дт 91.2 Кт 62. При этом еще 5 лет списанная ДЗ отражается за балансом (счет 007) для того, чтобы отслеживать изменение материального состояния должника и возможность возврата долга.
Бухучет авансов полученных
Оплата ТРУ до их отгрузки или передачи учитывается на 62-м счете обособленно, обычно применяется субсчет 62.2 «Авансы полученные», тогда как субсчет 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» используется для учета ДЗ от покупателей. В балансе полученные авансы входят в состав кредиторской задолженности, то есть показываются в пассиве, показывать авансы свернуто с ДЗ нельзя. Кроме того, при получении предоплаты поставщик должен начислить НДС (п. 1 ст. 167 НК РФ).
В июле ООО «Пчелка» (покупатель) и ООО «Василек» (продавец) подписали договор на приобретение тротуарной плитки стоимостью 944 590 руб. В этом же месяце ООО «Пчелка» произвело полную предоплату. В учете ООО «Василек» делаются следующие проводки:
Дт 51 Кт 62.2 — 944 590 руб. — на расчетный счет поступила предварительная оплата от ООО «Пчелка»;
Дт 76 субсчет «НДС с авансов полученных» Кт 68 субсчет «НДС» 157 431,67 руб. (944 590 × 20/120) — начислен НДС при получении предоплаты.
В августе ООО «Василек» отгрузило всю тротуарную плитку покупателю и отразило такие записи:
Дт 62.1 Кт 90 — 1 944 590 руб. — начислена выручка;
Дт 90.3 Кт 68 субсчет «НДС» — 157 431,67 руб. — начислен НДС с продажи;
Дт 68 субсчет «НДС» Кт 76 субсчет «НДС с авансов полученных» 157 431,67 руб. — начисленный ранее НДС с полученной предоплаты принят к вычету;
Дт 62.2 Кт 62.1 — 944 590 руб. — произведен зачет ранее полученной предоплаты.
Подробнее о действиях продавца при получении предоплаты читайте в статье «Какой общий порядок учета НДС с авансов полученных?».
Как отразить полученные авансы в декларации по НДС, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите к примерам заполнения отчета.
Расчеты векселем
В инструкции к плану счетов также уделено внимание особенностям расчетов векселями. Если покупатель выдает поставщику собственный вексель, то задолженность не погашается, но этим действием оформляется отсрочка платежа и выдается гарантия оплаты. Для учета полученных векселей рекомендуется выделить отдельный субсчет, например, 62.3 «Векселя полученные». В учете продавца делаются следующие записи:
Счет 62. Расчеты с покупателями и заказчиками
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – это активно-пассивный счет, предназначенный для аккумулирования взаиморасчетов с физическими и юридическими лицами. Рассмотрим типовые проводки по счету 62 и разберем пример оформления операций по нему.
Как счет 62 используется в бухучете?
Поскольку счет активно-пассивный, сальдо по нему может формироваться как положительное, так и отрицательное. Дебетовое сальдо говорит о наличие задолженностей компаний или частных клиентов перед организацией, а кредитовое – о том, что фирма не произвела оплату сторонним компаниям.
Остаточная сумма по счету определяется с учетом начального остатка. К положительному сальдо прибавляется дебетовый оборот, а затем отнимается кредитовый. Если получается отрицательный остаток, то его переносят в кредит счета, но без знака минус. Ситуация обстоит аналогично и с кредитовым остатком.
Субсчета
К счету 62 допускается открытие ряда дополнительных субсчетов. Это необходимо для систематизации учета по конкретным договорам или операциями. Например, для учета авансовых платежей или поступивших от покупателей векселей. Кроме того, субсчету могут быть открыты для каждой расчетной валюты.
Бухгалтер имеет право самостоятельно устанавливать количество и состав субсчетов, однако этот момент не должен идти вразрез с учетной политикой предприятия.
Бухгалтерские проводки по счету 62
Для оперирования счетом 62 применяются стандартные проводки. К числу наиболее распространенных стоит отнести следующие:
Счет 62 в бухгалтерском учете
На счете 62 организации учитывают расчеты с покупателями и заказчиками. На этом счете одновременно фиксируют задолженность покупателей перед компанией, иными словами — дебиторку, и долги перед покупателями по полученным авансам.
Характеристика счета 62
Официальное разъяснение о порядке применения счета 62 можно найти в Приказе Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.
Счет 62 — активно-пассивный. Следовательно, на конец периода по счету может быть как кредитовый, так и дебетовый остаток. Остаток по кредиту — это долги перед покупателями по полученным авансам, по дебету — долг покупателей перед компанией.
В бухгалтерском балансе счет 62 попадает сразу в две строки. Дебетовый остаток в строку 1230 «Дебиторская задолженность», кредитовый — в строку 1520 «Кредиторская задолженность».
По дебету счет 62 корреспондирует со счетами: 46, 50, 51, 52, 55, 57, 62, 76, 79, 90, 91.
По кредиту счет 62 корреспондирует со счетами: 50, 51, 52, 55, 57, 60, 62, 63, 66, 67, 73, 75, 76, 79.
Важно! При создании резерва по сомнительным долгам, дебиторскую задолженность отражают в балансе за вычетом суммы созданного резерва (п. 35 ПБУ 4/99).
Аналитический учет по счету 62
Аналитику по счету 62 строят в разрезе каждого выставленного покупателю счета, а если расчет ведется плановыми платежами, то по каждому покупателю и заказчику. При этом аналитика должна быть построена таким образом, чтобы получать данные:
Расчеты с покупателями должны быть документально оформлены. Для этого используют накладные, акты, счета-фактуры, кассовые и товарные чеки.
Субсчета к счету 62
Организация вправе открывать любые субсчета к счету 62, чтобы обеспечить необходимый уровень детализации. На практике организации открывают хотя бы два субсчета:
Организации, которые работают с векселями, для их учета открывают отдельный субсчет 62.03.
Счет 62 в розничных продажах
При розничных продажах организация вправе не использовать счет 62.Так как оплата происходит прямо в момент отгрузки, то выручка сразу отражается проводкой Дт 50/51 Кт 90.1.
Основные проводки со счетом 62
Чаще всего счет 62 корреспондирует с кредитом счетов 90 и 91. А суммы полученных оплат от покупателей проходят в корреспонденции с дебетом счетов 50 и 51. В таблице собраны основные проводки.
| Дебет | Кредит | Описание |
|---|---|---|
| 50 / 51 | 62.02 | В кассу / на расчетный счет поступил аванс от покупателя |
| 62.01 | 90.01 | Отражена выручка от реализации продукции покупателю |
| 62.01 | 91.01 | Отражена выручка по неосновной деятельности (например, при сдаче в аренду) |
| 62.02 | 62.01 | Ранее внесенная предоплата зачтена в счет оплаты отгруженной продукции |
| 62.03 | 62.01 | Получен вексель от покупателя |
| 51 | 62.3 | На расчетный счет поступили деньги при предъявлении векселя |
| 58.2 | 62.01 | Получен вексель третьего лица в счет оплаты от покупателя |
| 91.02 | 62.01 | Списали безнадежную дебиторскую задолженность |
| 60 | 62 | Зачли долг контрагента в счет кредиторской задолженности перед ним |
Пример операций по расчетам с покупателями
ООО «Альфа» заключило с ООО «Браво» договор на поставку 50 компьютерных столов общей стоимостью 1 200 000 рублей, в том числе НДС 20% — 200 000 рублей. Себестоимость этих столов 700 000 рублей.
ООО «Браво» вносит предоплату 600 000 рублей, и только после этого «Альфа» отгружает продукцию. Спустя 5 дней «Браво» перечисляет остаток денежных средств.
Бухгалтер будет строить такие проводки.
| Дебет | Кредит | Сумма | Описание |
|---|---|---|---|
| 51 | 62.02 | 600 000 | Поступила предоплата 50% от ООО «Браво» |
| 76.АВ | 68.НДС | 100 000 | Начислен НДС с полученной предоплаты |
| 62.01 | 90.01 | 1 200 000 | Отгружены компьютерные столы для ООО «Браво» |
| 90.03 | 68.НДС | 200 000 | Начислен НДС с реализации |
| 90.02 | 41 | 700 000 | Списана себестоимость товаров |
| 68.НДС | 76.АВ | 100 000 | Приняли к вычету НДС, начисленный с предоплаты |
| 62.02 | 62.01 | 600 000 | Зачтена предоплата в счет отгруженных товаров |
| 62.01 | 51 | 600 000 | Получена окончательная оплата от ООО «Браво» |
Разберем проводки при расчетах векселем. Допустим, столы для ООО «Браво» будут отгружены без предоплаты. А в качестве оплаты «Браво» выдает простой вексель.
| Дебет | Кредит | Сумма | Описание |
|---|---|---|---|
| 62.01 | 90.01 | 1 200 000 | Отгружены компьютерные столы для ООО «Браво» |
| 90.03 | 68.НДС | 200 000 | Начислен НДС с реализации |
| 62.03 | 62.01 | 1 200 000 | От ООО «Браво» получен простой вексель |
| 51 | 62.03 | 1 200 000 | Поступила оплата при предъявлении векселя |
Для учета расчетов с покупателями и заказчиками рекомендуем вам облачный сервис Контур.Бухгалтерия. Проводите реализации, фиксируйте предоплаты, начисляйте НДС и считайте финансовый результат от продажи прямо в программе. Система позволяет настроить гибкую аналитику по счету 62 так, чтобы вы точно не забыли про своих дебиторов.
Счет 62 в бухгалтерском учете: важные нюансы
Счет 62 в бухгалтерском учете аккумулирует данные по расчетам с покупателями и заказчиками. Об особенностях его применения рассказано в этой статье.
Бухучет дебиторской задолженности на 62-м счете
Правила, которые нужно иметь в виду при работе со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», указаны в плане счетов бухгалтерского учета и инструкции к нему, утвержденных приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н. Счет 62 используется для отражения:
Оборот по дебету 62-го счета имеет место при отражении задолженности покупателей, когда происходит реализация ТРУ. Второй стороной проводки будут счета доходов 90.1, 91.1 или счет 46 при поэтапном отражении доходов от выполнения долгосрочных работ.
Таким образом, ДЗ отражается одновременно с выручкой. В соответствии с правилами бухучета выручка показывается в учете при соблюдении ряда условий (п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н):
Если не выполнено хотя бы одно условие, то оплата, полученная организацией, должна отражаться как кредиторская задолженность, а не погашать дебиторскую.
При поступлении оплаты от покупателя счет 62 кредитуется, а запись по дебету делается на счетах учета денежных средств.
Центр обучения «Клерка» приглашает вас на бесплатный вебинар обо всех новшествах с ЭЦП для бухгалтера и директора: нужно только записаться.
Аналитика 62 счета должна позволять проверять его остатки на наличие просроченной задолженности, то есть вестись в разрезе контрагентов, выставленных счетов, сроков оплат. Для обеспечения прозрачности отчетности просроченная задолженность должна быть зарезервирована проводкой Дт 91.2 Кт 63 (п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н). В балансе дебиторка показывается за минусом резерва.
Долги, вернуть которые нет возможности, и долги с истекшим сроком исковой давности должны быть списаны (п. 77 ПБУ) за счет резерва проводкой Дт 63 Кт 62, а если они не были зарезервированы, то списываются на финансовые результаты Дт 91.2 Кт 62.
При этом еще 5 лет списанная ДЗ отражается за балансом (счет 007) для того, чтобы отслеживать изменение материального состояния должника и возможность возврата долга.
Бухучет полученных авансов
Оплата ТРУ до их отгрузки или передачи учитывается на 62-м счете обособленно, обычно применяется субсчет 62.2 «Авансы полученные», тогда как субсчет 62.1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» используется для учета ДЗ от покупателей. В балансе полученные авансы входят в состав кредиторской задолженности, то есть показываются в пассиве, показывать авансы свернуто с ДЗ нельзя. Кроме того, при получении предоплаты поставщик должен начислить НДС (п. 1 ст. 167 НК РФ).
В июле ООО «Пчелка» (покупатель) и ООО «Василек» (продавец) подписали договор на приобретение тротуарной плитки стоимостью 944 590 руб. В этом же месяце ООО «Пчелка» произвело полную предоплату. В учете ООО «Василек» делаются следующие проводки:
В августе ООО «Василек» отгрузило всю тротуарную плитку покупателю и отразило такие записи:
Расчеты векселем
В инструкции к плану счетов также уделено внимание особенностям расчетов векселями. Если покупатель выдает поставщику собственный вексель, то задолженность не погашается, но этим действием оформляется отсрочка платежа и выдается гарантия оплаты. Для учета полученных векселей рекомендуется выделить отдельный субсчет, например, 62.3 «Векселя полученные». В учете продавца делаются следующие записи: