документ 1151099 что это
Документ 1151099 что это
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (КНД 1151099)
Внимание! Приказом ФНС России от 28.09.2021 N ЕД-7-11/845@, вступающим в силу 1 января 2022 года, форма 6-НДФЛ изложена в новой редакции.
Внимание! Начиная с отчетности за 2021 год сведения о доходах физических лиц представляются в составе формы 6-НДФЛ (Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ).
Внимание! При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять указанный расчет сумм налога на бумажных носителях
Скачать форму расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ):
— в TIF (данный TIF-шаблон рекомендован ФНС России и размещен на сайте АО «ГНИВЦ» www.gnivc.ru)
— в PDF (данная машиночитаемая форма подготовлена на основании TIF-шаблона АО «ГНИВЦ» и доступна для заполнения в программе Adobe Reader (программа размещена на сайте www.adobe.com))
Образец заполнения расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) >>>
Внимание! При заполнении формы 6-НДФЛ используются коды видов доходов и вычетов, установленные Приказом ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@
Материалы по заполнению расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ):
— Приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@
— Письмо ФНС России от 13.09.2021 N БС-4-11/12938@
— Письмо ФНС России от 12.04.2021 N БС-4-11/4935@
— Письмо ФНС России от 30.03.2021 N БС-4-11/4206@
— Письмо ФНС России от 01.12.2020 N БС-4-11/19702@
— Типовая ситуация: Как заполнить 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 г.
— Типовая ситуация: 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 г.: примеры заполнения
— Типовая ситуация: Как в 6-НДФЛ отразить дивиденды
— Типовая ситуация: Как в 6-НДФЛ отразить выплаты по ГПД
— Готовое решение: Как заполнить форму 6-НДФЛ
— Интервью: 6-НДФЛ за I квартал: что указывать в новых полях расчета («Главная книга», 2021, N 9)
— Интервью: Новый 6-НДФЛ: как представить и исправить («Главная книга», 2021, N 10)
— Статья: Как отражать в 6-НДФЛ «переходящую» зарплату и когда выплатить зарплату за декабрь («Практическая бухгалтерия», 2021, N 11)
— Статья: Полезная шпаргалка: разные виды доходов и налог в 6-НДФЛ (Шаронова Е.А.) («Главная книга», 2021, N 18)
— Статья: НДФЛ-вычеты работникам по уведомлениям из ИФНС: как показать в 6-НДФЛ (Шаронова Е.А.) («Главная книга», 2021, N 16)
— Статья: Отчетность за сотрудников за 9 месяцев: вспомнить все (Данякина Е.) («Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке», 2021, N 9)
— Статья: На что обратить внимание при заполнении формы 6-НДФЛ? (Новикова С.) («Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, N 8)
— Статья: Вопросы заполнения расчета по форме 6-НДФЛ (Карпова Е.В.) («Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, N 7)
— Статья: ФНС рассказала, как заполнить 6-НДФЛ при выплате дивидендов в 2021 году (комментарий к Письму ФНС от 30.03.2021 N БС-4-11/4206@) (Елина Л.А.) («Главная книга», 2021, N 9)
— Статья: О заполнении расчета по форме 6-НДФЛ за I квартал 2021 года (Герасимова Н.В.) («Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, N 5)
— Статья: Особенности заполнения формы 6-НДФЛ за I квартал 2021 года (Кораблева Н.) («Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, N 5)
— Статья: На что обратить внимание при заполнении формы 6-НДФЛ за I квартал 2021 года? (Гусаров Д.Ю.) («Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, N 4)
— Статья: Форма 6-НДФЛ: представляем за I квартал 2021 года (Галина Е.) («Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, N 5)
— Статья: Заполняем расчет по форме 6-НДФЛ при выплате дивидендов (Данченко С.П.) («Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», 2021, N 5)
— Статья: Отражение в новом 6-НДФЛ налога с «переходных» доходов (Шаронова Е.А.) («Главная книга», 2021, N 6)
— Статья: Как заполнить форму 6-НДФЛ при выплате дивидендов в размере более 5 миллионов рублей? (Корсаков Д.М.) («Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, N 5)
— Статья: Новая форма 6-НДФЛ (Петрова Н.А.) («Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», 2021, N 1)
— Статья: Новая форма 6-НДФЛ (Миллер Д.А.) («Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, N 1)
— Статья: Новая форма 6-НДФЛ: на что нужно обратить внимание при ее сдаче в 2021 году? (Гришина О.) («Учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, N 2)
— Статья: О новой форме отчетности по НДФЛ в 2021 году (Сухов А.Б.) («Бухгалтер Крыма», 2021, N 2)
— Статья: Новая ставка НДФЛ с 2021 года (Галина Е.) («Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, N 2)
— Статья: Прогрессивная ставка НДФЛ: исполнение обязанностей налогового агента и заполнение формы 6-НДФЛ (Корсаков Д.М.) («Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, N 1)
— Статья: Что изменится в 2021 году в отчетности по НДФЛ? (Гришина О.П.) («Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение», 2020, N 12)
— Статья: Разъяснения ФНС по вопросам заполнения формы 6-НДФЛ (Романова Л.) («Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение», 2021, N 6)
— Статья: Обновленная форма 6-НДФЛ (Романова Л.) («Силовые министерства и ведомства: бухгалтерский учет и налогообложение», 2020, N 12)
— Статья: Новая форма 6-НДФЛ (Зарипова М.) («Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение», 2020, N 12)
— Статья: Объединенный отчет по НДФЛ: какие изменения ожидаются? (Гришина О.) («Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений», 2020, N 11)
Архивные формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ):
— расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), применявшийся с отчетности за 2017 год до отчетности за I квартал 2021 года
— расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), применявшийся с отчетности за I квартал 2016 года до отчетности за 2017 год
Порядок заполнения формы 6-НДФЛ – пример
Как заполнить отчет 6-НДФЛ: изучаем правила
Как заполнять форму 6-НДФЛ? Чтобы ответить на этот вопрос, нужно изучить порядок заполнения отчета.
Для формы за 1 квартал 2021 года порядок утвержден приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@, то есть тем же, что и сам новый бланк. Этот порядок мы и рассмотрим ниже в статье.
С заполнением новой формы уже разобрались эксперты КонсультантПлюс. Посмотреть построчные комментарии можно в Готовом решении, получив бесплатный пробный доступ к системе. Также в правовой системе представлен образец нового 6-НДФЛ 2021. И его можно скачать бесплатно:
Порядок заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 и последующие периоды
Заполнение 6-НДФЛ производится с учетом следующих требований:
Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ вы найдете здесь.
Подробнее о правилах заполнения расчета читайте здесь.
Инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ в стандартных ситуациях
Когда работодатель выплачивает физическому лицу доход, у него автоматически появляется обязанность по оформлению 6-НДФЛ. Величина выплаченной суммы и количество выплат при этом не имеют значения. Как заполнить 6-НДФЛ?
Для прояснения ответа на данный вопрос рассмотрим наиболее распространенную ситуацию — получение работниками зарплаты.
Допускаются ли отрицательные значения в 6-НДФЛ? Ответ на данный вопрос дал советник государственной гражданской службы РФ 1 класса Морозов Д. А. Получите бесплатный пробный доступ к системе КонсультантПлюс и ознакомьтесь с точкой зрения чиновника.
Для отчета 6-НДФЛ понадобятся данные:
Основная особенность «зарплатного» заполнения 6-НДФЛ — наличие «переходящих» выплат. Речь идет о ситуации, когда зарплата начислена за отработанное время в последнем месяце отчетного периода, а выплачена в установленные внутренними актами календарные даты месяца, относящегося к последующему отчетному периоду.
Например, зарплата за июнь попадает в раздел 2 полугодового 6-НДФЛ:
Факт получения работниками зарплаты будет отражен в отчете за 9 месяцев — заполнить необходимо раздел 1, указав в нем:
Второй «зарплатный» нюанс 6-НДФЛ — отражение в отчете авансов. Выплачивать зарплату дважды в месяц работодатель обязан в силу требований трудового законодательства: авансом именуется одна из таких выплат, выдаваемая до осуществления расчета зарплаты за прошедший месяц и представляющая собой «зарплатную» предоплату. Как выглядит в 6-НДФЛ образец, учитывающий выплату «зарплатных авансов», узнайте из следующего раздела.
О правилах начисления аванса по зарплате читайте в статье «Как начисляется аванс?».
«Зарплатная» предоплата: образец в 6-НДФЛ
При заполнении 6-НДФЛ необходимо учитывать все облагаемые НДФЛ доходы физических лиц. «Зарплатный» аванс является для каждого работника таким доходом. Однако в целях исчисления НДФЛ он обладает следующими отличительными признаками:
Рассмотрим особенности отражения аванса в 6-НДФЛ (пример заполнения).
В ООО «Рустранс» трудятся 38 человек: водители, курьеры, диспетчеры. Ежемесячная совокупная сумма заработка всех сотрудников фирмы составляет 912 000 руб., за 12 месяцев — 10 944 000 руб.
Аванс выдается в фиксированной сумме (каждому работнику по 10 000 руб.), а окончательный расчет осуществляется персонально в соответствии с отработанным временем и тарифной ставкой (окладом).
Выдача заработанных денег производится в установленные Положением об оплате труда ООО «Рустранс» сроки:
Для упрощения примера примем, что сотрудники ООО «Рустранс» прав на вычеты не имеют и кроме аванса и окончательного расчета в текущем периоде иных доходов не получали.
Раздел 2 декларации 6-НДФЛ будет иметь следующий вид:
Образец заполнения 6-НДФЛ за 2021 год (2 раздел) представлен ниже:
Как разместить данные в первом разделе 6-НДФЛ (порядок заполнения), расскажем в следующем разделе.
Образец заполнения первого раздела 6-НДФЛ
Порядок заполнения первого раздела 6-НДФЛ регламентируется п. 3.1–3.2 раздела III приказа ФНС № ЕД-7-11/753@:
При заполнении раздела 1 декларации 6-НДФЛ в ситуации получения работниками аванса и окончательного расчета необходимо учитывать следующее (продолжение примера):
Образец заполнения формы 6-НДФЛ (раздел 1) представлен ниже:
В раздел 1 попали сентябрьские и не попали декабрьские заработки сотрудников — это особенность переходящих выплат, о которых речь шла в предыдущих разделах. Стр. 021 заполнена в соответствии с предусмотренной локальным актом ООО «Рустранс» датой выдачи второй (окончательной) суммы заработка — ежемесячно 12-го числа. Отдельной расшифровки требует стр. 021, посвященная срокам перечисления НДФЛ, об этом речь пойдет в следующем разделе.
Инструкция по заполнению строки 021 в 6-НДФЛ
Описание правил заполнения стр. 021 приведено в п. 3.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС № ЕД-7-11/753@. В ячейках указанной строки проставляется дата, не позднее которой НДФЛ должен быть перечислен.
Здесь не следует путать 2 даты — фактического перечисления НДФЛ (день поступления платежного поручения в банк) и крайнего допустимого срока перечисления налога. Для стр. 021 дата платежки значения не имеет.
Чтобы правильно указать срок перечисления налога, надо исходить из требований налогового законодательства. Указываемый по стр. 021 срок находится в зависимости от вида получаемого физическим лицом дохода.
Например, срок перечисления НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ):
Важный нюанс заполнения стр. 021 кроется в необходимости сдвинуть указываемую в ней дату на 1 или несколько дней, если крайняя дата перечисления НДФЛ выпадает на нерабочий день (выходной или праздничный).
В этой ситуации действует правило, установленное п. 7 ст. 6.1 НК РФ: последним днем срока уплаты подоходного налога считается ближайший следующий за выходным или праздничным днем рабочий день.
В ранее рассмотренном примере срок перечисления налога в июле сдвинут на 1 выходной день. С полученного 12 ноября «зарплатного» дохода НДФЛ удержан в день выплаты дохода — 12 ноября, но крайний допустимый срок перечисления налога — не 13 ноября (суббота — выходной день), а первый после отдыха рабочий день — 15 ноября.
Нестандартные ситуации в 6-НДФЛ: как правильно заполнить?
Заполнение формы 6-НДФЛ в нестандартных ситуациях вызывает множество вопросов у специалистов, в обязанности которых входит НДФЛ-отчетность.
Если у вас есть доступ к К+, проверьте правильно ли вы отражаете в 6-НДФЛ материальную помощь. Если доступа нет, получите бесплатный пробный доступ и переходите в Готовое решение.
Рассмотрим отдельные виды нестандартных ситуаций.
Декретное пособие в 6-НДФЛ
Выплата декретных с 2021 года осуществляется ФСС в рамках прямых выплат. При этом часть работодателей стремится поддержать будущих матерей и компенсирует им потерю в заработке при выходе в отпуск по беременности и родам.
При отражении в 6-НДФЛ подобного рода выплат необходимо учитывать следующее:
Построчное заполнение 6-НДФЛ:
Подробнее о декретных в 6-НДФЛ читайте здесь.
Авансы по договору ГПХ
Привлечение физических лиц для выполнения работ (оказания услуг) часто практикуется работодателями, если выполняемые работы носят разовый характер или в штате отсутствуют специалисты нужной квалификации.
В таких ситуациях между заказчиком и исполнителем заключается договор гражданско-правового характера (ГПХ), одним из условий которого может быть соглашение о выплате авансов в процессе выполнения работ.
Аванс по договору ГПХ кардинально отличается от «зарплатного аванса» каждая предоплата исполнителю приравнивается к выплате дохода, требующего отражения в 6-НДФЛ (письма Минфина России от 21.07.2017 № 03-04-06/46733, от 26.05.2014 № 03-04-06/24982).
Например, если в течение квартала исполнителю были выплачены 3 аванса и произведен окончательный расчет, все эти 4 события необходимо отразить в 6-НДФЛ отдельными блоками стр. 021-022 по каждой дате поступления денег исполнителю.
Как правильно отразить договор подряда в 6-НДФЛ, мы рассказали в этой статье.
Подарок пенсионеру
Часто работодатели не оставляют без внимания бывших работников — пенсионерам дарят подарки и оказывают иную материальную помощь. Такая обязанность обычно закрепляется в коллективном договоре или ином внутреннем акте. Для 6-НДФЛ это означает следующее:
По завершении календарного года не удержанные налоговым агентом суммы подоходного налога подлежат отражению по стр. 170 отчета 6-НДФЛ.
О том, как проверяется сформированный отчет, читайте в материале «Как проверить 6-НДФЛ на ошибки?».
Итоги
На все случаи отражения дохода и подоходного налога в 6-НДФЛ инструкция едина — она утверждена приказом ФНС. А необычные и сложные вопросы оформления 6-НДФЛ налоговики и чиновники разъясняют отдельными письмами.
Об отражении в 6-НДФЛ различных выплат вам расскажут наши материалы:
Документ 1151099 что это
от 14 октября 2015 года N ММВ-7-11/450@
(с изменениями на 17 января 2018 года)
____________________________________________________________________
Утратил силу начиная с представления расчета сумм налога на доходы физических лиц,
исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), за первый квартал 2021 года
на основании приказа ФНС России от 15 октября 2020 года N ЕД-7-11/753@
____________________________________________________________________
Документ с изменениями, внесенными:
приказом ФНС России от 17 января 2018 года N ММВ-7-11/18@ (Официальный интернет-портал правовой информации www.pravo.gov.ru, 25.01.2018, N 0001201801250013) (о порядке вступления в силу см. пункт 2 приказа ФНС России от 17 января 2018 года N ММВ-7-11/18@).
В соответствии с пунктом 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст.3824; 2015, N 29, ст.4358), с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст.3340; 2015, N 29, ст.4358)
1.1. форму расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), согласно приложению N 1 к настоящему приказу;
1.2. порядок заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, согласно приложению N 2 к настоящему приказу;
1.3. формат представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), в электронной форме согласно приложению N 3 к настоящему приказу.
2. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы, координирующего методологическое обеспечение работы налоговых органов по вопросам исчисления, полноты и своевременности внесения в соответствующий бюджет налога на доходы физических лиц.
Руководитель
Федеральной налоговой службы
М.В.Мишустин
Зачем ИП нужна 6-НДФЛ
Предприниматели с работниками уплачивают подоходный налог с прибыли: зарплаты, премии, больничных, отпускных. ИП без сотрудников также обременены уплатой пошлины и подтверждением внесения средств при помощи подачи отчета 6-НДФЛ.
Зачем ИП нужна 6-НДФЛ
6-НДФЛ ― бланк декларации, который подтверждает уплату налогов за сотрудников. Законодательство РФ кодифицирует бланк КНД 1151099. Он схож со справкой 2-НДФЛ, главное отличие ― 6-НДФЛ содержит сведения о прибыли и вычетах со всех сотрудников, а справка 2-НДФЛ ― за каждого сотрудника в отдельности.
Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ ИП, независимо от схемы налогообложения, подают информацию о фактических доходах, а также списанных с доходов пошлин для внесения в налоговый бюджет. Сведения вносят в бланк 6-НДФЛ по правилам, установленным Приказом ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015 (ред. 17.01.2018).
Если у ИП на протяжении отчетного периода не было начислений, соответственно и налоговых вычетов, то декларацию сдавать не нужно. Так как 6-НДФЛ подается нарастающим периодом, то сдать можно за полугодие и 9 месяцев, но это необязательно. В таком случае бизнесмен может направить в ФНС письмо с объяснением неподачи отчета (формат предоставления для юрлиц и ИП одинаков).
Если за какой-то отчетный период начисления были, то КНД 1151099 подаетсяв стандартном виде.
6-НДФЛ для ИП без сотрудников
Так как декларация 6-НДФЛ ― бланк, подтверждающий прибыль и отчисления с нее для работников, то частнику отчитываться по этому формату не нужно. Если в какой-то период отчисления были, предприниматель обязан подать заполненный бланк КНД 1151099 за весь период.
Как заполнить декларацию 6-НДФЛ
В бланке 2018 года произошли незначительные перемены, которые коснулись только титульника. Поэтому отчет на старом бланке также примут в ФНС, если у самого ИП не произошло изменений, отражающихся в нововведениях. На главную страницу добавили два показателя:
Предприниматели и юридические лица заполняют декларацию по подоходному налогу одинаково. Разница в указании формы собственности фирмы.
При заполнении предприниматель указывает тарифную ставку пошлины, рассчитывает налог исходя из прибыли сотрудников, а также дату подсчета и выплат средств в налоговый бюджет. Эта информация отражается в двух соответствующих разделах.
Заполнение нулевой декларации от оформления бланка с данными отличается только тем, что в первой везде прописывают цифру «0», а во втором документе ― показатели в рублевом эквиваленте.
Во время заполнения бланка КНД 1151099 бизнесмену понадобится информация, которую Законодательство прикрепило к Приказу
Важно соблюдать правила оформления документации, утвержденные Приказом ФНС России № ММВ-7-11-450:
Перед заполнением бланка КНД стоит изучить пример бланка, чтобы не допустить ошибок.
Во избежание недоразумений в Письме ФНС России № ГД-4-11/22216 от 01.11.2017 указаны исправления частых нарушений.
Как и куда сдавать КНД 1151099
Бизнесмен сдает заполненный бланк 6-НДФЛ в ИФНС по месту регистрации предпринимателя, так как ИП регистрируется по адресу прописки владельца частного дела.
Если на предприятии работает до 25 сотрудников, то бизнесмен вправе предоставить декларацию тремя методами:
Если фирма насчитывает более 25 человек в штате, то применим исключительно один вариант подачи декларации 6-НДФЛ ― по ТКС.
Сроки сдачи отчета и штрафы за несвоевременную подачу 6-НДФЛ
Отчетность по подоходному налогу ― ежеквартальная. Сроки подачи ― последнее число месяца, который следует за отчетным. В 2018 году ФНС установила следующие числа:
Согласно п. 1.2 ст. 126 НК РФ штраф за несвоевременную подачу отчетности ― 1000 рублей за каждый полноценный и неполноценный месяц просрочки.
Согласно п. 3.2 ст. 76 НК РФ, если предприниматель опоздает более чем на 10 рабочих дней с последней даты срока, то в наказание ФНС вправе заблокировать банковские счета бизнесмена.
Декларация 6-НДФЛ одинаково важна для налоговиков и предпринимателя, так как бланк ― подтверждение уплаты подоходного налога. Благодаря информации из декларации налоговики контролируют все выплаты, проводимые индивидуальным предпринимателем.
Новая форма расчёта 6‑НДФЛ с 2021 года
ФНС утвердила форму 6-НДФЛ, которую надо использовать с отчётности за I квартал 2021 года. Главное изменение — в состав расчёта включили справку 2-НДФЛ. Она стала новым приложением. Но есть и другие важные изменения.
Чем отличается новая форма
Изменения утверждены Приказом ФНС от 15.10.20 № ЕД-7-11/753@. Он вступает в силу начиная с расчёта за I квартал 2021 года.
Как и прежде, расчёт составляют нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В него входят титульный лист, Раздел 1 и Раздел 2. Но в отличие от предыдущей формы, Раздел 1 заполняют информацией за последние 3 месяца, а Раздел 2, наоборот — данными нарастающим итогом с начала года.
Титульный лист
Титульный лист привели в соответствие с другими формами отчётности — изменили названия полей для указания периода, за который представляется расчёт:
При лишении полномочий или закрытии обособленного подразделения в поле «Форма реорганизации (ликвидация)» теперь нужно указывать код «9».
Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»
В Разделе 1 указывают сроки перечисления и суммы удержанного налога за последние три месяца отчётного периода. Теперь заполнять раздел станет гораздо проще. В отличие от предыдущей формы, не нужно указывать даты фактического получения дохода, даты удержания налога и суммы полученного дохода.
В новом разделе 1 указывают:
Количество заполненных строк с полями 021–022 зависит от числа доходов, налоги с которых нужно перечислить в разные сроки, например зарплата, больничные, дивиденды и пр. Значение в поле 020 должно быть равно сумме значений из полей 022.
Если зарплату на карты работников всегда перечисляют 10 числа и других выплат нет, то Раздел 1 за I квартал заполняют так:
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днём выплаты дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Например, в раздел 1 расчёта за I квартал включается сумма налога, удержанная с декабрьской зарплаты, выплаченной в январе (в первом месяце из трёх последних отчётного периода).
Кроме того, в Раздел 1 добавили строки для отражения сумм налога, которые налоговый агент вернул налогоплательщикам (поля 030 и 032) и дат, в которые он возвращён (поле 031). Аналогично строкам для удержанного НДФЛ количество строк 031 и 032 должно быть равно количеству дат возврата налога, а показатель в строке 030 должен быть равен сумме строк 032.
Раздел 2 «Расчёт исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»
В Разделе 2 отражают обобщённые по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода. Раздел 2 заполняется по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.
Новшеством стало выделение из общей суммы начисленного дохода, в том числе:
Раньше выделяли только сумму начисленных дивидендов.
В отличие от старой формы, в новом Разделе 2 нет полей для отражения итоговых значений по всем ставкам. Поля раздела заполняются обобщёнными по всем физлицам значениями нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей налоговой ставке, в том числе:
Например, если в организации 5 работников и зарплата каждого из них 20 000 рублей в месяц (вычеты не предоставляются), то Раздел 2 расчёта за I квартал для ставки 13 % будет выглядеть так:
Особенности заполнения Раздела 1 и Раздела 2
Разделы 1 и 2 заполняются по каждой налоговой ставке, применяемой в налоговом периоде.
В них появились поля «Код бюджетной классификации». В разделе 1 в поле 010 и в разделе 2 в поле 105 надо указывать КБК, соответствующий налоговой ставке. Так, для НДФЛ по ставке 15%, относящейся к доходам свыше 5 млн рублей, нужно указать КБК — 182 1 01 02080 01 0000 110 (Приказ Минфина от 12.10.2020 № 236н).
Например, если единственному работнику в 2021 году выплачивается ежемесячно заработная плата в размере 700 000 рублей (вычеты не предоставляются), то за налоговый период сумма дохода составит 8,4 млн рублей. Это больше 5 млн рублей, значит НДФЛ будет исчислен по прогрессивной ставке. С момента превышения дохода 5 млн рублей разделы 1 и 2 в расчете 6-НДФЛ за 2021 год надо заполнять в двух экземплярах: один для ставки 13%, второй для ставки 15%.
Пример заполнения раздела 2 за отчетный период — 2021 год:
1. Доход, не превышающий 5 млн рублей и НДФЛ по ставке 13%
2. Доход, превышающий 5 млн рублей и НДФЛ по ставке 15%
Приложение 1 — «Справка о доходах и суммах налога физического лица»
Главное отличие новой формы расчёта в том, что в его состав включена «Справка о доходах и суммах налога физического лица» — бывшая справка 2-НДФЛ.
Справка практически аналогична форме 2-НДФЛ и содержит те же:
Но из нее исключены сведения о налоговом агенте, периоде, налоговом органе и признак. Ещё она отличается от формы 2-НДФЛ тем, что дополнена разделом 4, где следует отражать доход, с которого налоговый агент не удержал налог, и саму сумму неудержанного налога.
За 2020 год и ранее сообщение о невозможности удержания налога, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога представлялось отдельной формой 2-НДФЛ с признаком 2 (4 — если представлялась правопреемником).
Справку нужно заполнять только при составлении 6-НДФЛ за отчётный период — календарный год. Но если организация ликвидируется или ИП с наёмными работниками прекращает деятельность до окончания налогового периода, то в расчёт за конечный отчётный период включается справка. При этом на титульном листе в поле «Отчётный период» должен быть указан один из кодов:
Из этого следует, что если организация ликвидируется, например, в феврале 2021 года, то нужно представить расчёт 6-НДФЛ по новой форме, включив в него справки за период с 1 января до даты ликвидации. При этом на титульном листе надо отразить, что организация ликвидируется:
Если требуется скорректировать данные, указанные в уже сданных справках, нужно представить уточнённый расчёт 6-НДФЛ, включив в него корректирующие (аннулирующие) справки. При этом в поле «Номер корректировки сведений» указываются:
При составлении первичной справки в поле «Номер корректировки сведений» проставляется «00».
Правила заполнения разделов 1, 2, 3 справки и приложения к ней — «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» — аналогичны правилам заполнения 2-НДФЛ.
Не изменилась форма «Справка о доходах и суммах налога физлица» (приложение 4 к приказу), которую налоговые агенты выдают по заявлениям физлиц.
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Самые важные статьи на почту раз в месяц
Екатерина Каретникова, Нужно ли доход по договору аренды включать в поле 113 нового расчета 6-НДФЛ?
Дата публикации 07.04.2021
Вопрос аудитору
Организация арендует помещения у физических лиц, которые не являются работниками. По условиям договоров аренды организация удерживает НДФЛ с оплаты по договору и перечисляет его в бюджет. По каким строкам нового расчета 6-НДФЛ необходимо отразить доход в виде аренды?
С отчетности за первый квартал 2021 года действует новый расчет 6-НДФЛ, форма и порядок заполнения которого утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ (далее – Приказ).
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 4.1 Приложения № 2 к Приказу).
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ указываются, в частности (п. 4.3 Приложения № 2 к Приказу):
в поле 110 – сумма начисленного дохода нарастающим итогом с начала налогового периода;
в поле 111 – обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода в виде дивидендов нарастающим итогом с начала налогового периода;
в поле 112 – обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода по трудовым договорам (контрактам);
в поле 113 – обобщенная по всем физическим лицам сумма начисленного дохода по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг).
В соответствии со ст. 606 Гражданского кодекса РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.
Как было указано выше, по полю 113 раздела 2 расчета 6-НДФЛ отражаются выплаты по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг). Договор аренды не относится к таким договорам. Следовательно, этот доход по полю 113 раздела 2 расчета 6-НДФЛ отражать не нужно.
Отметим, что контрольными соотношениями показателей расчета 6-НДФЛ, которые утверждены письмом ФНС России от 23.03.2021 № БС-4-11/3759@, не предусмотрено равенства между полем 110 раздела 2 и суммой полей 111, 112 и 113 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. Следовательно, отсутствие этого равенства не является нарушением контрольных соотношений по названным строкам.
Исходя из этого, отражение выплат по договору аренды помещения у физлица, который сотрудником не является, возможно только в строке 110 раздела 2 расчета 6-НДФЛ. А в поле 113 эту сумму включать не нужно.
Этот порядок реализован в учетных решениях 1С.