что отражается в строке 041 декларации по налогу на прибыль

Строка 041 декларации по налогу на прибыль

Похожие публикации

Все организации, работающие на общей системе налогообложения, обязаны сдавать в ИФНС отчетность по налогу на прибыль. Как вносить показатели в строку 041 декларации по налогу на прибыль? Что говорится на эту тему в Порядке заполнения согласно Приказу № ММВ-7-3/572@ от 19.10.16 г.? Ответим на все вопросы подробнее.

Для чего предназначена строка 041 декларации по прибыли

Стр. 041 (включена в Приложение 2 листа 02 отчета) предназначена для формирования информации о косвенных расходах предприятия за отчетный или налоговый период. Здесь налогоплательщики указывают начисленные согласно законодательным нормам суммы налогов/сборов, а также страховых взносов. Исключение составляют суммы налогов, перечисленные по ст. 270 НК.

Ранее, до вступления в силу глав. 34 НК, страховые начисления в эту строчку вносить не требовалось. С 2017 г. ситуация изменилась, взносы причислены к налоговым платежам, поэтому попадают под требование отражать суммы в стр. 041 в части ОПС, взносов соцстраха по временной нетрудоспособности и ОМС.

Обратите внимание! «Травматизм» остался под контролем ФСС и не подлежит занесению в строку 041 декларации по налогу с прибыли.

Заполнение данных производится по факту начисления налоговых сумм при методе начисления или по факту уплаты сборов при кассовом методе.

Строка 041 декларации – какие налоги конкретно включать:

Зачастую у бухгалтеров возникает вопрос: Как отражать в строке 041 новой декларации госпошлину? Согласно ст. 13 НК государственная пошлина является федеральным сбором и по общему Порядку заполнения отчета подлежит включению в показатели стр. 041 нарастающим итогом. Но, если пошлина была уплачена за регистрацию объектов основных средств, алгоритм учета в этом случае будет особый – такие суммы входят в первоначальную стоимость объекта и отдельно не отражаются. При этом в налоговом учете государственная пошлина относится на прочие расходы на фактическую дату начисления (ст. 264 НК) – момент определяется в зависимости от назначения платежа.

Какие налоги не требуется включать в строку 041?

Для понимания сути обратимся за разъяснениями к НК, а именно к ст. 270. Согласно указанной норме не подлежат отражению в стр. 041 те расходы, которые не учитываются при определении налогооблагаемой базы.

Не требуется вносить в стр. 041 следующие виды налогов:

Согласно п. 9 ст. 274 НК также не требуется вносить в стр. 041 суммы налогов в части игорного бизнеса и ЕНВД, начисляемого при совмещении общего и вмененного режимов.

Дополнительно необходимо отметить, что не входят в стр. 041 суммы по:

Источник

Что включает строка 041 декларации по налогу на прибыль?

Что обновилось в строке 041 декларации по прибыли?

Строка 041 в декларации по прибыли находится в приложении № 02 к листу 02 и предназначена для раскрытия данных о начисленных за период суммах налоговых платежей, вошедших в состав косвенных расходов.

ВНИМАНИЕ! Начиная с отчетности за 2020 год применяется обновленная форма декларации по налогу на прибыль (в ред. приказа ФНС от 11.09.2020 № ЕД-7-3/655@).

Правильно заполнить декларацию по налогу на прибыль за 3 квартал/9 месяцев 2021 года вам поможет образец от экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный онлайн доступ к К+ и переходите к указаниям. Это бесплатно.

По сравнению с предшествующей формой строка 041 в ней не изменилась. Изменения в этой строке были, но гораздо раньше.

В период 2015–2016 годов (кроме годового отчета за 2016 год) декларация составлялась по форме и правилам, содержащимся в приказе ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-3/600@. И как раз при обновлении этого бланка в отношении строки 041 произошли весьма существенные корректировки:

При этом взносы в строку 041 начали включаться с отчетных периодов 2017 года. В декларации за 2016 год в эту строку их включать не следовало (см. письмо ФНС от 11.04.2017 № СД-4-3/6877@).

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы отразили расходы в приложении № 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Подробнее о том, как построчно заполнить декларацию по налогу на прибыль, читайте в материалах:

Какие конкретно налоги включать в строку 041?

Из заголовка приложения № 2 к листу 02 и текста описания самой строки 041 следует, что отразиться в ней должны все начисленные за период налоги, связанные с производством и реализацией и в силу этого уменьшающие базу по прибыли. То есть это платежи в бюджет, перечисленные в подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ и относящиеся:

ВНИМАНИЕ! Если госпошлина включена в первоначальную стоимость основных средств или нематериальных активов, указывать ее в стр. 041 не нужно, т.к. она учитывается в составе расходов на амортизацию. Если же госпошлина учытвается в составе внереализационных затрат, то ее нужно показать в стр. 200 приложения №2 к листу 02.

Не войдут в их число взносы на травматизм, уплачиваемые в ФСС, а также платежи по налогам, указанные в ст. 270 НК РФ:

Налоги, отражаемые в строке 041, будут попадать туда по мере их начисления. В т. ч. это относится к авансовым начислениям по налогам на имущество, транспорт, землю. Дата оплаты налога значения не имеет (письмо Минфина от 12.09.2016 № 03-03-06/2/53182).

О расчете авансов по налогу на транспорт читайте в статье «Авансовые платежи по транспортному налогу».

Итоги

По строке 041 декларации по прибыли, находящейся в приложении № 02 к листу 02, отражают расшифровку налоговых платежей, включенных в состав косвенных расходов за период, которому посвящена декларация. В действующей форме в число этих платежей входят не только налоги, сборы и таможенные платежи, но и страховые взносы, подчиняющиеся положениям НК РФ. Не показывают в этой строке взносы на травматизм и налоги (сборы, взносы), не уменьшающие базу по прибыли.

Источник

1С:Бухгалтерия 8: ответы на вопросы по налогу на прибыль

Почему при автоматическом заполнении Приложения № 1 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль в строку 011 попадает только выручка от реализации услуг, а выручка от реализации продукции собственного производства ошибочно попадает в строку 012?

Чтобы Приложение № 1 к Листу 02 декларации заполнялось корректно, выручку от реализации по указанным видам операций нужно учитывать обособленно.

Для целей налогообложения прибыли в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 выручка от продажи товаров (работ, услуг) собственного производства и выручка от продажи покупных товаров учитывается на одном и том же счете 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения». Для аналитического учета выручки предназначены виды субконто:

Значение субконто Номенклатура (элемент одноименного справочника) не позволяет однозначно определить, к какому виду операции относится выручка от продажи данной позиции, которая может быть как готовой продукцией, так и покупным товаром.

При автоматическом заполнении декларации по налогу на прибыль в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 разделение выручки выполняется только на основании принадлежности к номенклатурным группам.

Напомним, что справочник Номенклатурные группы предназначен для хранения перечня видов товаров, продукции, работ, услуг, в разрезе которых ведется укрупненный учет, как затрат основного и вспомогательного производства, так и выручки, полученной от реализации товаров, работ, услуг.

Если организация одновременно торгует и покупными товарами, и товарами (работами, услугами) собственного производства, то выручку от реализации этих номенклатурных позиций следует относить к разным номенклатурным группам.

Рис. 1. Указание номенклатурных групп для учета доходов от реализации

Что касается выручки от реализации имущественных прав и прочего имущества, то она в программе учитывается на счете 91.01 «Прочие доходы», где аналитический учет ведется по каждой операции, по которой формируются прочие доходы (субконто Прочие доходы и расходы). Каждая операция представляет собой элемент справочника Прочие доходы и расходы, при заполнении которого в качестве обязательного должен быть указан реквизит Вид статьи. Данный реквизит как раз служит для классификации прочих доходов (расходов) для целей бухгалтерской и налоговой отчетности и выбирается из предопределенного списка.

В зависимости от выбранного значения субконто Прочие доходы и расходы (например, Доходы (расходы), связанные с реализацией права требования как оказания финансовых услуг или Доходы (расходы), связанные с реализацией прочего имущества) автоматически заполняются строки 013 и 014 Приложения № 1 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль.

1С:ИТС

Подробнее об учетной политике организаций для целей налога на прибыль см. в справочнике «Учет по налогу на прибыль организаций» раздела «Бухгалтерский и налоговый учет».

Понятие «перенос убытков на будущее» применяется только в налоговом учете и регулируется нормами:

В бухгалтерском учете можно говорить о списании (покрытии) накопленного убытка прошлых лет. Напомним, что в программе «1С:Бухгалтерия 8» в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, накопленный убыток прошлых лет отражается по дебету субсчета 84.02 «Убыток, подлежащий покрытию», куда зачисляется сумма убытка со счета 99 «Прибыли и убытки» заключительным оборотом декабря отчетного года (при реформации бухгалтерского баланса).

И только в следующем году (или в следующих годах) на основании решения компетентного органа принимается решение об источниках покрытия убытка. Он может быть покрыт за счет накопленной нераспределенной прибыли в обращении (в корреспонденции с субсчетом 84.03 «Нераспределенная прибыль в обращении»), резервных фондов (в корреспонденции со счетом 82 «Резервный капитал») и т. д.

Как учитывать убыток прошлых лет для целей налога на прибыль? Где это отражается в налоговой декларации?

Убытком является отрицательная разница между доходами и расходами (учитываемыми для целей налого­обложения), полученная налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде (п. 8 ст. 274 НК РФ).

Если убыток получен по итогам года, то налогооблагаемую прибыль любых следующих отчетных (налоговых) периодов налогоплательщик вправе уменьшить на всю сумму полученного убытка или на часть этой суммы (перенести убыток на будущее) согласно положениям статьи 283 НК РФ.

Сумма убытка, полученного по итогам налогового периода, отражается в декларации по налогу на прибыль:

Убытки прошлых лет отражаются в Приложении № 4 к Листу 02 декларации следующим образом:

Обратите внимание, что Приложение № 4 к Листу 02 включается в состав декларации по налогу на прибыль и представляются в налоговый орган только за I квартал и налоговый период (п. 1.1 Порядка).

Таким образом, даже если организация не пользуется правом переноса убытков на будущее, налоговые убытки прошлых лет рекомендуется учитывать в программе (причем, обособленно), чтобы Приложение № 4 к Листу 02 заполнялось автоматически. Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» для этой цели не годится, поскольку не поддерживает налоговый учет.

Для учета и списания убытков прошлых лет в «1С:Бухгалтерии 8» используется счет 97.21 «Прочие расходы будущих периодов». На первом этапе налоговый убыток текущего года, учитываемый по дебету счета 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения», следует перенести в дебет счета 97.21, указав в качестве аналитики (субконто) элемент справочника Расходы будущих периодов (рис. 2).

Рис. 2. Перенос на будущее налогового убытка

Для налогоплательщиков, применяющих положения ПБУ 18/02 (утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н), дополнительно нужно скорректировать аналитику отложенных налоговых активов, учитываемых на счете 09.

Согласно пункту 2 статьи 283 НК РФ с 2017 года убытки, полученные в 2007 году и позднее, можно переносить на неограниченное число последующих налоговых периодов, поэтому дату окончания списания теперь указывать не требуется.

На втором этапе убытки прошлых лет автоматически включаются в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, при выполнении регламентной операции Списание убытков прошлых лет.

Статьи экспертов 1С об учете и отчетности по налогу на прибыль организаций в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0:

В соответствии с законодательством с января 2017 года программа уменьшает прибыль текущего месяца на сумму убытков предыдущих налоговых периодов не более чем на 50 % (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).

Сумма перенесенного убытка, на которую уменьшается налогооблагаемая прибыль отчетного периода, отражается в декларации по налогу на прибыль (п.п. 1.1, 5.5, 9.3 Порядка):

Остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода отражается только в годовой декларации в строке 160 Приложения № 4 к Листу 02.

1С:ИТС

Подробнее об учете убытков прошлых лет см. в справочнике «Учет по налогу на прибыль организаций» раздела «Бухгалтерский и налоговый учет».

Как в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 отменить повышающий коэффициент амортизации, который с 01.01.2018 не применяется в отношении зданий, имеющих высокую энергетическую эффективность (высокий класс энергетической эффективности)?

Повышающий коэффициент (не выше 2), предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 статьи 259.3 НК РФ в отношении объектов основных средств (ОС), имеющих высокую энергетическую эффективность или высокий класс энергетической эффективности, с 01.01.2018 не применяется в отношении зданий.

Указанные изменения внесены в Налоговый кодекс Федеральным законом от 30.09.2017 № 286-ФЗ.

Для изменения специального коэффициента, применяемого в налоговом учете при расчете амортизации ОС, предназначен документ Изменение коэффициента амортизации ОС, доступ к которому осуществляется из раздела ОС и НМА (гиперссылка Параметры амортизации ОС) по команде Создать.

В рассматриваемой ситуации документ нужно создать в программе в декабре 2017 года, а значение специального коэффициента установить равным единице (см. рис. 3), тогда с января 2018 года при расчете амортизации повышающий коэффициент применяться не будет.

Рис. 3. Изменение коэффициента амортизации ОС

Обратите внимание, что теперь ускоренную амортизацию с повышающим коэффициентом (не выше 3) можно применять в отношении амортизируемых основных средств, используемых в сфере водоснабжения и водоотведения (пп. 4 п. 2 ст. 259.3 НК РФ в ред. Федерального закона от 30.09.2017 № 286-ФЗ). Новый порядок применяется для основных средств, поименованных в перечне, установленном Правительством Российской Федерации, и введенных в эксплуатацию после 01.01.2018. На дату подписания номера в печать разработан проект соответствующего Постановления Правительства РФ.

Напоминаем, что повышающий коэффициент, применяемый при начислении амортизации основных средств, следует указывать в поле Специальный коэффициент на закладке Налоговый учет документа Принятие к учету ОС. Документ Поступление (акт, накладная) с видом операции Основные средства для регистрации ускоренной амортизации не годится, поскольку поле Специальный коэффициент в данном документе недоступно.

Источник

Ошибка в 041 Приложения №2 к Листу 02 налоговой декларации

Вопрос задал Людмила Ш. (Москва)

Ответственный за ответ: Ирина Шаврова (★9.83/10)

Добрый день.К нам пришло требование о представлении пояснений:- расшифровку строки 041 Приложения №2 к Листу 02 налоговой декларации;
— пояснения по расхождениям между суммами налогов, отраженных в лицевом счете, и суммами по стр. 041 Приложения 2 к Листу 02.
Сформировала «Регистр налогового учета за Декабрь 2017 г.
Косвенные расходы на производство и реализацию»и в Страховых взносах обнаружила ошибку.Каким то образом у меня начисленная зарплата попала в страховые взносы.Помогите разобраться пожалуйста.Я перепроверила все документы и все равно ничего не получилось.Не могу понять где ошибка

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Все комментарии (5)

Людмила, добрый день!
В строке 041 Приложения 2 к Листу 02 должны отражаться не только суммы начисленных налогов и сборов, но и суммы страховых взносов (п.7.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль, утвержденного Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@).
При формировании строки 041 учитываются расходы по статьям затрат с видом «Страховые взносы», кроме взносов в ФСС от НС и ПЗ, которые относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, и должны попадать в строку 040 Приложения 2 к Листу 02. Для этого у статьи затрат «Взносы в ФСС от НС и ПЗ» следует указать вид расхода «Прочие расходы».
—-
Вот расшифровка 041 строки.

Проверьте:
1. Раздел Зарплата и кадры — Настройки зарплаты — Отражение в учете — Статьи затрат по страховым взносам.
Должно выглядеть так.

Проверьте статьи затрат, что указаны в поле Вид расхода.
Страховые взносы.

Источник

Декларация по налогу на прибыль

Спецвыпуск по отчетности за первое полугодие 2005 года

В настоящее время декларации по налогу на прибыль составляются по форме, утвержденной приказом МНС от 11 ноября 2003 г. № БГ-3-02/614. Инструкция по ее заполнению утверждена приказом МНС от 29 декабря 2001 г. № БГ-3-02/585. В последний раз форму отчета и инструкцию уточняли в июне прошлого года (приказ МНС от 3 июня 2004 г. № САЭ-3-02/351). Изменения были связаны с новым порядком налогообложения прибыли сельскохозяйственных товаропроизводителей. Напомним, что с 2004 года аграрные предприятия, не перешедшие на уплату единого сельхозналога, признаются плательщиками налога на прибыль. В текущем году на них распространяется нулевая налоговая ставка, но с 2006 по 2014 год ставка будет постепенно увеличиваться (с 6 до 18 процентов), а с 2015 года сельхозпроизводители станут платить налог на прибыль на общих основаниях.

Состав и особенности составления декларации

Комплектность декларации – перечень листов, которые нужно сдавать в инспекцию по окончании каждого квартала (месяца) – во многом зависит от специфики деятельности организации. По инструкции общими, то есть обязательными для всех, являются только три формы: титульный лист (лист 01), раздел 1 и расчет налога (лист 02). Остальные формы надо заполнять в тех случаях, когда у фирмы есть доходы, расходы или операции, влияющие на расчет налога и требующие расшифровки.

Однако ограничиться подачей первых трех листов могут лишь те предприятия, которые в отчетном периоде вообще не вели никакой деятельности. Все остальные должны сдавать как минимум две дополнительные формы – приложения 1 и 2 к листу 02, где отражаются доходы и расходы, учитываемые при налогообложении прибыли.

Минимальный состав декларации, а также особенности ее представления для большинства налогоплательщиков показаны в таблице 1.

Таблица 1

При составлении декларации следует учитывать несколько общих требований. Во-первых, нельзя оставлять в отчете пустые строки или ячейки. Если какие-либо показатели отсутствуют, вместо них обязательно нужно поставить прочерк.

Во-вторых, в 2005 году заполнять декларации надо с учетом письма Минфина от 25 февраля 2005 г. № 03-03-01-02/65. В нем разъясняется порядок применения новых налоговых ставок (с учетом перехода на двухуровневую схему формирования бюджетов), а также некоторые особенности, связанные с налогообложением дивидендов, операций с ценными бумагами и др. Основное, о чем нужно помнить: в строках декларации, связанных с начислением текущего налога в местные бюджеты, проставляются прочерки.

В-третьих, чтобы исправить ошибки, допущенные при составлении отчетности за налоговые (отчетные) периоды, которые истекли до 1 января 2004 года, уточненные декларации нужно представлять на старых бланках.

Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

Этот раздел декларации разбит на четыре подраздела.

Подраздел 1.1 заполняют все организации, независимо от того, как они рассчитываются по налогу: ежемесячно от фактической прибыли, ежеквартально или ежеквартально с уплатой месячных взносов. Здесь отражаются суммы налога, подлежащие уплате в бюджет (возврату или зачету) по итогам отчетного периода. В этом же подразделе указываются суммы «переходного» налога, которые должны быть уплачены по окончании квартала или месяца.

Подраздел 1.2 – дополнительный. Он предназначен только для тех, кто платит налог в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 286 Налогового кодекса. Здесь с разбивкой по бюджетам указываются ежемесячные авансовые платежи, которые должны быть перечислены налогоплательщиком в следующем отчетном периоде. Напомним, что сумма каждого месячного платежа рассчитывается как одна треть от налога за отчетный квартал.

Все данные для заполнения подразделов 1.1 и 1.2 предварительно рассчитываются на листе 02.

В подразделе 1.3 отражаются суммы налога, исчисленного по ставке 9 процентов. Это налог с дивидендов или доходов от долевого участия в российских организациях. Предварительно его нужно рассчитать на листе 03.

В подразделе 1.4 отражаются суммы налога, исчисленные по ставке 15 процентов. Это налог с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также с дивидендов или доходов от долевого участия в иностранных организациях. Сумма налога предварительно рассчитывается на листе 04.

В каждый подраздел надо вписывать показатели, которые приводятся в платежках на перечисление налогов: коды ОКАТО (классификатор утвержден постановлением Госстандарта от 31 июля 1995 г. № 413) и 20-значные коды бюджетной классификации.

Напомним, что с 1 января 2005 года в отношении налога на прибыль применяются следующие КБК (письмо ФНС от 4 февраля 2005 г. № ММ-6-10/85):

– 182 1 01 01011 01 1000 110 – налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет;

– 182 1 01 01012 02 1000 110 – налог на прибыль, зачисляемый в бюджет субъекта РФ;

– 182 1 01 01040 01 1000 110 – налог на прибыль с доходов, полученных в виде дивидендов российскими организациями от российских организаций;

– 182 1 01 01060 01 1000 110 – налог на прибыль с доходов, полученных в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций;

– 182 1 01 01070 01 1000 110 – налог на прибыль с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

Поскольку чаще всего налогоплательщики будут иметь дело с двумя первыми подразделами, рассмотрим порядок их заполнения на примере.

Фирма «Маргарита», расположенная в г. Струнино Александровского района Владимирской области (код ОКАТО – 172055088), рассчитывается по налогу на прибыль ежеквартально с уплатой ежемесячных авансовых платежей.

Допустим, что по итогам работы за первое полугодие 2005 года налоговая база для исчисления налога в бюджеты обоих уровней одинакова и равна 100 000 рублей. Эта сумма отражена по строкам 140, 180 и 190 листа 02. Сумма налога, начисленного за первое полугодие, составляет соответственно:

– в федеральный бюджет – 6500 руб. (100 000 руб. х 6,5%). Сумма отражена по строке 260 листа 02;

– в бюджет Владимирской области – 17 500 руб. (100 000 руб. х 17,5%). Сумма отражена по строке 270 листа 02.

Будем считать, что в течение первого полугодия «Маргарита» перечислила авансовые платежи по налогу на прибыль в размере 16 000 рублей, в том числе:

– в федеральный бюджет – 4000 руб. (стр. 300 листа 02);

– в бюджет Владимирской области – 12 000 руб. (стр. 310 листа 02).

Следовательно, до 28 июля 2005 года фирма должна доплатить:

– в федеральный бюджет – 2500 руб. (6500 – 4000);

– в бюджет Владимирской области – 5500 руб. (17 500 – 12 000).

Ежемесячные авансовые платежи на III квартал 2005 года рассчитываются исходя из суммы налога на прибыль за II квартал. Предположим, что по итогам I квартала налог на прибыль был начислен:

– в федеральный бюджет в размере 3250 руб.;

– в бюджет Владимирской области в размере 8750 руб.

Таким образом, по срокам 28 июля, 28 августа и 28 сентября фирма должна перечислять:

– в федеральный бюджет – 1083 руб. ((6500 руб. – 3250 руб.): 3);

– в бюджет Владимирской области – 2917 руб. ((17 500 руб. – 8750 руб.): 3).

В разделе 1 налоговой декларации за первое полугодие 2005 года бухгалтер «Маргариты» должен привести следующие данные (форматированные поля заполняются справа налево, в пустых ячейках ставятся прочерки):

В подразделе 1.1:

В подразделе 1.2:

Прежде чем заполнить лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций», в приложениях 1 и 2 к этому листу нужно показать структуру основных доходов и расходов.

В строке 010 приложения 1 «Доходы от реализации» отражается выручка от продажи товаров (работ, услуг). В строках 011–050 она расшифровывается. Например, по строке 011 надо указать доходы по бартерным операциям, а по строке 015 – выручку от реализации сельхозпродукции, купленной у граждан. Строки 012, 014, 016 и 017 заполняют фирмы-экспортеры.

Если организация самостоятельно производит товары, выполняет работы или оказывает услуги, то она показывает выручку от их реализации в строке 020.

В строке 040 приводится выручка от продажи прочего имущества (материалов, возвратных отходов и т. д.).

Торговые фирмы заполняют строку 050. В ней показывается выручка от продажи товаров. Строку 050 могут заполнять и производственные предприятия. Правда, делать это надо в том случае, если они продавали товары, купленные у других фирм.

Доходы от продажи амортизируемого имущества указываются в строке 060.

Доходы, полученные организацией, уменьшаются на сумму затрат, которые отражаются в приложении 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией».

В строке 010 этого приложения объединяются прямые расходы всех производственных предприятий. Отметим, что имеются в виду только те прямые затраты, которые относятся к реализованной продукции. Прямые расходы, которые «сидят» в незавершенке или в остатках готовой продукции, в декларации не отражаются. Бухгалтерам, которые рассчитывают прибыль кассовым методом, строку 010 заполнять не нужно.

Напомним, что в состав прямых расходов у производственных предприятий включаются:

– стоимость сырья, материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов;

– расходы на оплату труда работников, непосредственно участвующих в производственном процессе, включая начисленные суммы ЕСН. Не забудьте, пенсионные взносы не включаются ни в расходы на оплату труда, ни в суммы ЕСН. Так же как и взносы на страхование от несчастных случаев они отражаются отдельно в составе прочих затрат, то есть признаются косвенными расходами;

– амортизация основных средств, которые непосредственно используются в процессе производства (станки, технологическое оборудование и т.п.).

Торговые организации показывают свои прямые расходы отдельно по строке 120.

Обратите внимание: название этой строки в бланке декларации позволяет предположить, что здесь нужно отражать все прямые расходы фирмы. На самом деле это не так. Прежде чем заполнить строку 120, покупную стоимость и расходы на доставку нужно распределить между реализованными товарами и их остатками на складе. Торговые предприятия, как и производственные, в декларации отражают только те прямые расходы, которые списаны на реализацию.

Материальные затраты, расходы на оплату труда и амортизационные отчисления, которые в отчетном периоде носили характер косвенных расходов, отражаются по строкам 020 – 040.

В строках 070 – 100 расшифровываются некоторые виды прочих затрат.

Отдельно надо показать расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли в особом порядке: затраты на ремонт основных средств, освоение природных ресурсов, финансирование НИОКР и добровольное или обязательное страхование. Для них в приложении оставлено свободное место (строки 050 – 054). Соответственно, если в отчетном периоде подобные затраты имели место, их нужно вписать в ту или иную строку, назвав ее, например, «расходы, произведенные в соответствии со статьей 260 Налогового кодекса». Если таких затрат не было, в безымянных строках следует поставить прочерки.

Общий порядок заполнения приложений 1 и 2 к листу 02 показан в примере 2.

ООО «Марина» применяет общую систему налогообложения, занимается производством и оптовой торговлей, реализует продукцию на внутреннем рынке, определяет доходы и расходы методом начисления.

Основные показатели, характеризующие деятельность организации в первом полугодии 2005 года, приведены в таблице 2. Разница между общей суммой расходов, отраженной по нескольким строкам в графе 2, и суммой затрат, показанных в графах 3 – 4, означает, что часть прямых расходов в отчетном периоде учтена в составе незавершенного производства (нереализованной готовой продукции).

Таблица 2 (руб.)

Первые три показателя отражаются в приложении 1 к листу 02:

Доходы от реализации

При заполнении приложения 2 к листу 02 нужно учесть одну особенность. Поскольку «Марина» продала технологическое оборудование с убытком, требуется определить, какую часть этого убытка можно учесть при расчете налога за первое полугодие.

Предположим, что основное средство было реализовано в апреле, когда до окончания срока его полезного использования оставалось 12 месяцев. Тогда в соответствии с пунктом 3 статьи 268 Налогового кодекса в первом полугодии фирма вправе учесть убыток от реализации амортизируемого имущества в размере:

(124 000 руб. – 118 000 руб.) : 12 мес. х 2 мес. = 1000 руб.

Эта сумма показывается по строке 090, а общий убыток (6000 руб.) отражается по строке 200.

Ниже приводится фрагмент заполненного приложения 2. Для наглядности в графе «Сумма» мы расшифровали, из чего складывается тот или иной показатель. Разумеется, в официальной декларации приводить такую расшифровку не нужно.

Расходы, связанные с производством и реализацией

Обратите внимание:данные, отраженные в строках 080, 301 и 311, являются «контрольными цифрами». Проверяя декларацию, налоговики обязательно сопоставят их с данными, отраженными в других формах отчетности, в частности в декларации по НДС, а также в расчете авансовых платежей по ЕСН и пенсионным взносам.

Расчет суммы налога

Итоговые данные приложений 1 и 2 переносятся в лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций». Сумма доходов от реализации вписывается в строку 010, сумма расходов, связанных с производством и реализацией – в строку 020.

Если в течение отчетного периода организация получала внереализационные доходы и несла внереализационные расходы, то их суммы нужно указать соответственно в строках 030 и 040. Состав этих доходов и расходов в промежуточной отчетности расшифровывать не требуется.

Сложив показатели, отраженные в строках 010 и 030, и вычтя из них данные, указанные в строках 020 и 040, бухгалтер получит прибыль (или убыток), которая принимается для налогообложения. Эта сумма отражается в строке 050.

Если организация не пользуется льготами и если она не погашает убытки, полученные в предыдущих налоговых периодах, то прибыль, показанная по строке 050, становится базой для начисления налога.

Заполним лист 02 декларации по налогу на прибыль по ООО «Марина», исходя из данных, приведенных в примере 2. Будем считать, что льготами организация не пользуется, а внереализационных доходов и расходов в первом полугодии у нее не было.

(руб.)