Что является предметом хищения грузов
Суд подтвердил право компании, у которой украли груз, включить убыток во внереализационные расходы 09:00, 23 июня 2021 Версия для печати
У налогоплательщика украли в пути груз стоимостью 52,2 млн рублей. Налогоплательщик подал уточненную декларацию и включил сумму утраченного груза во внереализационные расходы на основании пп. 5 п. 2 ст. 265 НК. Суды трех инстанций поддержали налогоплательщика.
Интересно, что с налоговой инспекции удалось взыскать лишь 89 тыс. рублей судебных расходов, тогда как налогоплательщик оценивал расходы в 1,1 млн рублей.
Фабула дела
Еще в 2017 году у ООО «Авексима Сибирь» украли в пути груз стоимостью 52,2 млн рублей. В связи с кражей было возбуждено уголовное дело. Однако поскольку установить виновных лиц следователи не смогли, расследование было приостановлено. Это позволило налогоплательщику подать в конце 2018 года уточненную налоговую декларацию.
Налогоплательщик включил в «уточненку» 52,2 млн рублей внереализационных расходов на основании пп. 5 п. 2 ст. 265 НК. А во внереализационный доход налогоплательщик включил внереализационный доход в 20 млн рублей — сумму полученного от страховой компании возмещения из-за утраты застрахованного груза.
Позиция налогового органа
Налоговый орган не согласился с действиями налогоплательщика и в 2019 году доначислил тому 6,8 млн рублей налога на прибыль, 1,4 млн рублей, а также оштрафовал на 171 тыс. рублей. Дело дошло до суда. Суды первой и апелляционной инстанций заявление налогоплательщика удовлетворили, признав решение ИФНС незаконным. В Арбитражном суде Западно-Сибирского округа налоговый орган выдвинул следующие аргументы:
— для квалификации расходов в качестве убытков на основании пп. 5 п. 2 ст. 265 НК подлежит установлению не только факт отсутствия виновников хищения, но и сам факт убытков. При этом такие убытки должны быть подтверждены документально и отражены в бухгалтерском учете;
— в материалах дела отсутствуют доказательства возникновения в бухгалтерском и налоговом учете налогоплательщика убытков от похищенного в пути товара, отсутствуют доказательства оплаты данного товара;
— транспортная компания должна возместить налогоплательщику ущерб от хищения товара в 32,2 млн рублей (за вычетом страхового возмещения) (требования налогоплательщика к транспортной компании просужены и включены в третью очередь реестра требований кредиторов, поскольку транспортная компания обанкротилась);
— налогоплательщик вначале оприходовал спорный товар на склад, а затем списал стоимость этого же товара в убытки в связи с его хищением в пути;
— документы, представленные налогоплательщиком в подтверждение правомерности отнесения расходов к убыткам от хищения груза, содержат противоречивую информацию относительно веса и стоимости похищенного товара;
— виновное лицо в причинении убытков от хищения установлено (по мнению налогового органа, это транспортная компания).
Позиция кассационного суда
АС Западно-Сибирского округа поддержал нижестоящие суды. Он указал, что постановление следователей о приостановлении раследования в связи с неустановлением виновных лиц подтверждает факт отсутствия сведений о виновных в содеянном лицах. Довод инспекции о том, что в рассматриваемом случае убытки налогоплательщик не понесло ввиду отсутствия доказательств оплаты спорных поставок украденного товара, обоснованно отклонен судом апелляционной инстанции, поскольку факт оплаты не имеет значения при определении расходов методом начисления.
При этом довод налогового органа об установлении виновного лица (транспортной компании) в хищении товара опровергается постановлениями Следственного управления (которые приостановили расследование).
«Отнесение спорных расходов к внереализационным, предусмотренным пп. 5 п. 2 ст. 265 НК, по признаку неустановления виновного лица налоговое законодательство связывает с наличием документа, выданного уполномоченным органом государственной власти, подтверждающим факт отсутствия виновных в хищении лиц, данное право не зависит от наличия (отсутствия) источника покрытия понесенного ущерба (определение ВС от 10.10.2017 № 305-КГ17-14045)», — подчеркнул АС Западно-Сибирского округа.
Также суд кассационной инстанции не принял во внимание довод о том, что налогоплательщик оприходовал спорный товар на склад, а затем списал стоимость этого же товара в убытки в связи с его хищением в пути, а также о том, что убыток не сформирован в бухгалтерском учете.
«Отражение налогоплательщиком в бухгалтерской отчетности факта оприходования товара, похищенного неустановленными лицами до его поступления на склад, корректное либо некорректное ведение регистров бухгалтерского учета в данном случае не опровергает юридически значимого для списания на убытки факта хозяйственной деятельности (хищения груза в пути неустановленными лицами), достоверно установленного судами на основании анализа совокупности представленных в дело доказательств», — говорится в постановлении АС ЗСО.
Судебные расходы
По итогам разбирательств в трех инстанциях ООО «Авексима Сибирь» заявила судебные расходы в 1,1 млн рублей. Однако суды (опять же трех судебных инстанций) удовлетворили лишь судебные расходы в 89 тыс. рублей. Суды сочли обоснованным довод Инспекции о чрезмерности требуемой налогоплательщику суммы судебных расходов ввиду явного несоответствия заявленной стоимости юридических услуг, оказанных налогоплательщику, стоимости аналогичных услуг, сложившейся в этом регионе (Кемеровская область).
Мнение эксперта
Екатерина Кузьмина, юрист юридической фирмы «Арбитраж.ру»:
«Вопрос о допустимости включения в расходы убытков от хищения, если виновники не установлены, давно является спорным. Позиция Минфина России по данному вопросу претерпела изменения. Изначально в 2006 году в своем письме № 03-03-04/1/52 ведомство указывало, что включение убытков от хищения в состав внереализационных расходов допустимо в случае вынесения постановления о прекращении уголовного дела. Позже в 2011 году ведомство определило, что достаточно постановления о приостановлении предварительного следствия по уголовному делу в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого (Письмо Минфина России от 16.12.2011 N 03-03-06/4/149).
В настоящее время Минфин (Письмо Минфина России от 27.04.2020 № 03-03-07/34451, от 20.08.2019 № 03-03-06/1/63646, от 08.12.2017 № 03-03-06/1/81919) придерживается позиции, что для подтверждения включения убытков от хищения в расходы достаточно любого документа, подтверждающего факт отсутствия виновных лиц. Данные выводы поддерживал Верховный суд РФ, указав, что „убытки от хищения могут учитываться в составе расходов для целей налогообложения прибыли в случае отсутствия виновных лиц только при наличии соответствующего подтверждающего документа, выданного уполномоченным органом власти“.
Анализ судебной практики по данному вопросу свидетельствует о необходимости подтверждения отсутствия виновного лица исключительно уполномоченными правоохранительными органам. Как правило, данным документом является постановление о приостановлении следствия (предварительного следствия) в связи с неустановлением лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого, в противном случае включение убытков будет являться несоответствующем законодательству».
Хищение и кражи при грузоперевозках — правовое регулирование
Каждые несколько часов в РФ фиксируется кража груза при перевозке автомобильным транспортом. Эта проблема достигла очень серьезных масштабов. И поэтому мы подготовили статью, отвечающую на следующие вопросы:
Статья содержит советы от экспертов и данные на основе статистики МВД.
Характер проблемы
Кражи грузов при перевозке — это распространенное преступление. Виною тому высокая уязвимость автотранспорта: водители часто останавливаются для дозаправки, приема пищи, отдыха. А любой перерыв в движении — это угроза для транспорта и имущества, особенно ночью.
Чаще всего воры взламывают тентованные прицепы на стоянках мотелей. Также кражи грузов проходят по следующим схемам:
Интересный факт: похищение перевозимого имущества — это групповое, а не индивидуальное преступление. В “деле” принимает участие организатор, исполнители, осведомитель… Нередко мошенники прибегают к помощи третьих лиц: “жриц любви”, сотрудников мотелей, заправщиков…
Львиную долю преступлений совершают сотрудники транспортных компаний. Они воруют в небольших масштабах, но на постоянной основе. Это приводит к огромным убыткам в долгосрочной перспективе.
Как защитить груз: рекомендации для водителей
Перевозчик не должен сообщать третьим лицам информацию о своем маршруте или перевозимых товарах. Ему следует останавливаться только при исключительной нужде и придерживаться следующих рекомендаций:
При обнаружении грабителей немедленно вызывайте полицию. Не пытайтесь обезвредить их своими силами!
Как распознать преступников
Злоумышленников можно определить по необоснованному интересу к маршруту транспорта и навязчивым предложениям выпить/пообщаться. Особую опасность представляют грабители, маскирующиеся под сотрудников ДТП. Из-за тяжести преступления, они редко оставляют свидетелей в живых. Их можно опознать по одному из следующих признаков:
Запомните: в ночное время настоящие сотрудники ГИБДД останавливают машины только на стационарных постах. Они работают в парах и имеют служебные автомобили с полицейской раскраской и проблесковыми маячками.
Где и как совершается большинство краж
Чаще всего грузы воруют на терминалах и в местах временного складирования имущества. В странах СНГ кражи распространены на таможенных и пограничных постах. В них принимают участие “пограничники”, злоупотребляющие служебным положением.
Большинство небольших краж совершается во время погрузки/выгрузки товара. Для крупных грабежей используются изощренные мошеннические схемы. Пример: на номинального директора регистрируется транспортная компания. В первое время она хорошо выполняет заказы, сдает отчетность, выплачивает налоги. Но в один прекрасный день фирма берет максимальное количество предоплат и выводит все деньги в офшор. Нужно ли говорить, что в таких ситуациях бессмысленно обращаться в суд? Для предотвращения подобных проблем сотрудничайте с надежными компаниями.
Кто ответственен за имущество
Ответственность за потерянный груз несет перевозчик (при условии, что иное не указано в контракте). Но если транспортная компания сможет доказать, что хищение произошло без ее участия, она освободится от ответственности. Впрочем, такие случаи бывают редко. Да и перевозчики часто предлагают компенсировать убытки, чтобы сохранить хорошую репутацию.
Важно: если в договоре о транспортировке присутствует экспедитор, он разделит часть ответственности. Но на него нельзя полностью “повесить кражу” — только солидарную ответственность с компанией-перевозчиком. По крайней мере, такова судебная практика в России.
Ответственность за украденное имущество устанавливают правоохранительные органы. В ходе следственных действий они определяют, кто потерпевший. Изредка полиции удается вычислить грабителей, но организаторы краж в 99% случаев избегают наказания.
Определение виновника в международных перевозках
В международных перевозках степень вины определяют в соответствии с “Конвенцией о договоре перевозки груза”. Этот документ частично или полностью освобождает перевозчика от ответственности за груз при следующих обстоятельствах:
Важно: окончательное решение о виновности/невиновности компании выносит судебная инстанция на основе пакета обработанных документов.
Кто и в каких обстоятельствах может рассчитывать на компенсацию
Отправители товаров могут возместить ущерб в следующих ситуациях:
Грузополучатели могут требовать возмещения ущерба, если сделка предоставлялась по предоплате (полной или частичной). При страховании груза, потерянное имущество компенсируют страховые компании. Они всегда стремятся выяснить характер кражи и обращаются в суд при обнаружении малейшего нарушения со стороны отправителя, перевозчика или грузополучателя.
Как подтвердить факт похищения груза
Для открытия дела в правоохранительных органах требуется заявление руководителя пострадавшей компании или его доверенного лица. Также необходимо предоставить следующие документы:
Полномочия главы компании нужно подтвердить при помощи выписки из юридического реестра или других бумаг. При краже особо ценного имущества следует собрать экспертные заключения о стоимости груза. Еще одним важным документом является коммерческий акт. Он составляется во время приема товара и содержит следующую информацию:
Коммерческий акт составляется в произвольной форме. Его подписывают представители перевозчика и получателя имущества.
Выдвижение претензий
Прежде чем обращаться в суд, необходимо составить официальную претензию. От обвинителя требуется уточнить количество и ценность пропавшего имущества в письменной форме и предоставить документы, подтверждающие эти данные. Включая коммерческий акт, смету, контракт и прочие “бумаги” с информацией о пропавшем грузе. На основе претензии можно урегулировать спор в досудебном порядке. Эта частая практика в следующих случаях:
Хорошо составленная претензия может использоваться как доказательство факта хищения или напротив, подтверждать неучастие в преступлении компании-перевозчика.
Содержание претензии
При составлении претензии необходимо уточнить следующие моменты:
Также необходимо указать почтовый адрес, на который можно отправить ответ и уточнить дату составления документа. В претензии можно (но необязательно) указать и другую информацию. Ответчик обязан дать ответ в течение 30 календарных дней с момента получения документа.
Претензия подана, что делать дальше
Если пострадавшей стороне отказывают в компенсации, она подает заявление в арбитражный суд, работающий по месту регистрации ответчика. Решение о начале дела или отказе в рассмотрении претензии принимается в течение месяца.
При застрахованном грузе необходимо собрать документы, уточняющие масштаб и характер кражи, а также сумму расходов. Далее необходимо направить бумаги в страховую компанию и дождаться компенсации, соответствующей условиям полиса. Все дальнейшие действия по поиску вора ложатся на плечи “страховиков”. У них будет 365 дней, чтобы найти виновника и наказать его в суде.
Помните: В 95% случаев ответственность за доставляемый груз лежит на транспортной компании. Именно ей приходится компенсировать расходы при краже имущества или его исчезновении. Для подтверждения своей невиновности, перевозчику нужно найти настоящих злоумышленников. Если будет доказана ответственность водителя за преступление, тогда убытки понесет он. Впрочем, виновных очень сложно обнаружить. Полиция редко раскрывает такие преступления, а своими силами почти невозможно поймать преступников.
Масштабы проблемы
О тотальном воровстве в сфере автомобильных грузоперевозок говорят следующие факты:
По статистике МВД РФ, примерно 50% таких преступлений не расследуются. Проблемы возникают уже при определении пострадавшей стороны. Даже действия перевозчика изучаются “спустя рукава”, а до поиска третьих лиц обычно и вовсе не доходит.
Кто в группе риска
Согласно данным правоохранительных органов, чаще всего воруют следующие грузы:
Итог: в зоне риска ходовые товары с длительным сроком хранения.
Как защитить свой груз
Защита от хищений товара ежегодно обсуждается на профильных конференциях и симпозиумах. Но несмотря на это, поставщики, перевозчики, получатели и страховщики до сих пор не выработали единой концепции к подобным преступлениям.
А потому всем сторонам остается лишь придерживаться следующих правил:
Старайтесь перевозить грузы по будням. Во время выходных и праздничных дней преступники особо активны. А самое главное — надежно защитите информацию о перевозке груза. Чем меньше людей будут знать об маршруте и товарах, тем лучше.
Количество краж можно существенно снизить при установке защитных систем и найме охранных фирм. Но из-за ограничений бюджета, эти меры подходят сравнительно небольшому количеству компаний.
Подводя итоги
Кража автомобильных грузов — это серьезная проблема, но с ней можно бороться. Для минимизации расходов нужна правильная организация поездки, соблюдение правил безопасности, контроль погрузки и выгрузки товара. Не менее важен детально прописанный договор и готовность отстаивать свои интересы в суде…
Защита от похищения груза мошенниками
Хищение грузов путём мошенничества стало уже привычным делом. Ежедневно на форуме “Пропажа груза” АвтоТрансИнфо появляются новые сообщения, анализ которых показывает, что чаще всего мошенникам удаётся реализовать свои замыслы благодаря абсолютному отсутствию каких-либо барьеров и препятствий. Мы предлагаем Вам воспользоваться простой экспресс-проверкой, которая позволит значительно снизить риск утраты груза в результате мошеннических действий. Все этапы проверки не требуют значительных усилий и временных затрат, а интернет-ресурсы, используемые для проверки, полностью бесплатны и общедоступны.
Основной способ хищения грузов.
Несмотря на то, что мошенники в основной своей массе люди не ленивые и невероятно творческие, для хищения грузов они используют простой (но несмотря на это эффективный) способ: “встраиваются” в качестве посредника между экспедитором и перевозчиком и оформляют с перевозчиком заявку, указывая в ней нужный им адрес выгрузки (иногда на соседней улице от места загрузки). Чтобы у заказчика перевозки раньше времени не появились сомнения в сохранности вверенного мошенникам груза, в качестве телефона водителя указывают номер мошенника, который представляется водителем. Такая бесхитростная комбинация, которая позволяет похищать грузы стоимостью в несколько миллионов.
Зная тактику противника, мы можем разработать эффективные контрмеры. Итак, нам необходимо:
Запросите у перевозчика следующие сведения:
Требовать сканированные копии документов не обязательно, хоть и не возбраняется. Для проверки достаточно электронного письма, в котором будут указаны необходимые сведения.
Наличие между Вашим контрагентом и перевозчиком других звеньев увеличивает риск хищения груза. В этом случае следует руководствоваться принципом “Лучше не заработать, чем потерять”.
Проверка государственной регистрации предпринимателя или организации:
Проверка директора и учредителей юридического лица или индивидуального предпринимателя на предмет розыска Федеральной службой судебных приставов: http://fssprus.ru/iss/suspect_info/.
В информационной выписке ФНС России обратите внимание на статус Вашего контрагента — не находится ли он в состоянии ликвидации или реорганизации. Присутствие индивидуального предпринимателя, директора или учредителей юридического лица в базе данных разыскиваемых лиц ФССП однозначно указывает на то, что лучше поискать другого партнёра для перевозки груза.
Есть большое количество сайтов, которые бесплатно моментально определяют регион мобильного оператора по номеру, например, https://gsm-inform.ru/info/. При наличии элементарных навыков рекомендуется также установить IP-адрес, с которого Вам прислали электронное письмо с данными, и с помощью Whois-сервиса (например, https://www.nic.ru/whois/ или http://2whois.ru/) установить регион отправки сообщения.
Несовпадение регионов, с которых Вам поступали звонки и отправлялись электронные письма с регионом регистрации организации или предпринимателя, должно вызвать у Вас подозрение. Попросите контрагента пояснить эту ситуацию.
Целью является установление личности человека, который Вам известен как водитель. Методика идентификации состоит в установлении совокупности сведений, которые известны водителю, подготовка вопросов, на которые он может дать ответы “с ходу”, и непосредственный опрос водителя.
Произведите поиск информации о розыскиваемых лицах в системе Внимание, розыск! МВД РФ. Введите фамилию, имя, отчество и год рождения водителя в соответствующие поля, после чего укажите свой электронный адрес и введите капчу. Затем нажмите «Искать».
http://www.gibdd.ru/check/driver/ — проверьте водительское удостоверение. Сервис позволяет получить информацию о наличии водительского удостоверения в базе данных ГИБДД, открытые категории (B, C, D, E), а также дату рождения водителя.
http://www.gibdd.ru/check/auto/ — проверьте транспортное средство на предмет угона и наложенных ограничений.
http://fssprus.ru/iss/ip — проверьте наличие у водителя судебных задолженностей.
На электронных картах https://www.google.ru/maps, https://yandex.ru/maps определите ближайшие к адресу регистрации водителя приметные организации и учреждения (крупные магазины и торговые центры, театры, автозаправки), перекрёстки улиц, озёра, реки или другие водоёмы. Используйте сервисы Google Просмотр улиц и Яндекс Панорама, чтобы уточнить этажность и цвет зданий рядом стоящих зданий, а также дома, в котором зарегистрирован водитель.
Позвоните водителю и задайте ему заранее подготовленные вопросы. Рекомендуется незадолго до проведения опроса попросить диспетчера предупредить водителя о том, что ему позвонят и попросят ответить на несколько вопросов. Пример такого опроса:
— Здравствуйте, Виктор Петрович. Меня зовут Николай, я сотрудник службы безопасности транспортной компании “Мега-Транс”. Могли бы Вы ответить на несколько вопросов?
— Здравствуйте, да, могу.
— Назовите дату Вашего рождения.
— 17 апреля 1980 года.
— Где Вы прописаны?
— Калужская область, посёлок Воротынск, улица Школьная, 22.
— Что находится напротив Вашего дома?
— Стадион ФОК.
— Какого он цвета?
— Красный с белым.
— Что ближе к Вашему дому: школа или детский сад?
— Они совсем рядом, через дорогу. Наверное, детский сад ближе, он прямо под домом находится.
— Скажите, Вы на этой машине в аварию месяц назад не попадали?
— Авария была, но три месяца назад.
— Да, всё верно. У Вас есть задолженность по коммунальным платежам. Помните размер, хотя бы примерно?
— Тысяч 5-6.
— Виктор Петрович, у меня больше нет к Вам вопросов. Большая просьба: разгружайтесь только по адресу, указанному в транспортной накладной. До свидания, спасибо за беседу.
— До свидания.
В результате проверки сразу ясно кто Ваш собеседник. Обратите внимание: задаваемые вопросы должны чередоваться, изменяться и дополняться каждый раз, чтобы мошенники не смогли подготовиться к ним и заучить ответы.
Проверка контрагента и идентификация водителя значительно снижают риск хищения груза. Использование указанной или другой методики по проверке тех, кому Вы доверяете перевезти груз, должно стать в наше непростое время обязательным. Перевозка грузов — высокорискованный бизнес. Одна из главнейших задач профессионального экспедитора заключается в исключении или минимизации потенциальных рисков.
Перевыпуск sim-карты водителя.
Мошенники не стоят на месте, изобретая все новые способы хищения грузов. Пресловутое соревнование щита и меча никогда не прекращается. Освоен новый способ хищения грузов, учитывающий проверку и идентификацию водителя службой безопасности экспедитора — перевыпуск sim-карты.
Основная идея этого метода проста — после прохождения водителем (настоящим) идентификации экспедитор “расслабляется”. В этот момент мошенники производят перевыпуск sim-карты водителя по доверенности, копии паспорта или фальшивому паспорту в салоне связи. Это действие приводит к блокировке sim-карты водителя и получению мошенником действующей sim-карты, с которой мошенники будут вести переговоры с экспедитором и “сообщать” “актуальное местонахождение” машины с грузом. Разумеется, водителю будут даны другие инструкции относительно места выгрузки.
Мошенникам не составляет большого труда перевыпустить sim-карту. По запросу “мошенники перевыпустили sim” поисковые системы выдают огромное количество ссылок на заслуживающие доверия источники — такие как площадка vc.ru, новостные ленты “Известий” и “Вести.Ru” и другие ресурсы.
Скриншот с сайта Вести.Ру
Скриншот с сайта vc.ru
Скриншот с сайта Известия.Ру
Скриншот с сайта Клерк.Ру
Но если раньше мошенники пользовались перевыпуском sim-карт для кражи денег со счетов пользователей интернет-банков, то сейчас они освоили новое применение.
Как экспедитору заметить замену sim-карты? К сожалению, надежных механизмов по отслеживанию этого факта не существует. Однако, можно отметить, что при регистрации водителем в мессенджере WhatsApp, использующем сквозное шифрование всех сообщений, у собеседника, при замене мобильного устройства водителя, появится уведомлением об изменении кода безопасности абонента.
Поэтому будет не лишним направлять водителю любое сообщение (например, с адресом погрузки и выгрузки) именно через мессенджер и регулярно проверять статус кода безопасности. При наличии оснований полагать, что грузом собираются завладеть мошенники, следует обращаться в правоохранительные органы с соответствующим заявлением.
© ГрузКонсалт. Любое использование материала допускается только при наличии прямой ссылки на источник.